Содержание
Второй — в корректировке с учетом ошибок прошлых лет налоговой базы текущего периода. В данном случае связанная с ними налоговая переплата нивелируется за счет уплаты по итогам данного периода меньшей суммы налога. Не учтенные в свое время расходы при этом, как указывают специалисты Минфина, учитываются аналогично тому, как они признавались бы в «родном» периоде. Иными словами, недоначисленная заработная плата включается в состав расходов на оплату труда текущего периода, амортизация — в состав амортизационных отчислений и т.д. (Письма Минфина России от 4 августа 2010 г. N 03-03-06/2/139, от 30 июля 2010 г. N 03-03-06/1/498). А вот излишне учтенные доходы, по всей видимости, в рассматриваемой ситуации следует признать убытками прошлых лет, приравниваемыми к внереализационным расходам (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК).
Если база завышена
Казалось бы, данный срок давности можно обойти как раз путем исправления ошибки корректировкой налоговой базы текущего периода, поскольку п. 1 ст. 54 Налогового кодекса никаких ограничений на этот счет не предусматривает. Однако, как указывают специалисты Минфина России в Письме от 7 декабря 2012 г. N 03-03-06/2/127 на примере безнадежной «дебиторки», не включенной своевременно в состав внереализационных расходов прошлого периода, учесть ее в текущем периоде налогоплательщик вправе при соблюдении условий как ст. 54, так и ст. 78 Кодекса. Иными словами, корректировка налоговой базы текущего периода с учетом ошибок прошлых лет, приведших к налоговой переплате, допустима лишь при условии, что с момента уплаты соответствующего налога прошло не более трех лет.
Сроки давности для исправления ошибок
Но обратиться в суд налогоплательщик сможет только в том случае, если прежде подаст заявление о возврате переплаты в ИФНС и получит в ответ отказ или молчание. Решение об отказе или бездействие налоговиков и будет предметом оспаривания в рассматриваемой ситуации. Об этом говорится в п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5.
Часто встречаются ситуации, когда физлица в ранее поданных налоговых декларациях 3-НДФЛ находят ошибки.
При этом, в зависимости от обнаруженных ошибок, у налогоплательщика может возникнуть либо обязанность по подаче уточняющей налоговой декларации, либо право:
Интересует НДФЛ с физиков, допустим за оказание услуг по интернету (реклама), мы получаем доход, и с него должны вроде как платить НДФЛ.
Но НДФЛ не был уплачен, и прошло около 2-3 лет. В НК видел, что срок давности 3 года. Т.е. его теперь не могут взыскать или как?
Срок давности по уплате НДФЛ с физических лиц
Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.
Статья 113 НК РФ гласит, что: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года».
Что делать
На сдачу деклараций, если налог был уплачен вовремя, эта фишка уже не распространяется. Если декларация за 2014 сдана своевременно, то с 01.01.2018 что-то по ней предъявлять вам уже не могут. В случае игнорирования налоговиками этих норм, смело жалуйтесь в вышестоящие органы и, скорее всего, выиграете.
Чего ни в коем случае не делать
Таким образом, истекли три года — всего доброго. 2014 год, например, уже налоговикам неподвластен. Если только у вас не хватит энтузиазма сдать уточненки за этот период — тогда вы автоматически получаете приз в виде камералки, а то и чего повеселее.
Можно ли подать уточненную декларацию 3-НДФЛ дистанционно? Уточненный отчет может быть заполнен налогоплательщиком и подан в налоговый орган удаленным способом. Заполнение и отправка декларации производятся на сайте ФНС через свой «Личный кабинет». Электронно-цифровую подпись налогоплательщик сможет получить там же.
Если налогоплательщик подает уточненную декларацию 3-НДФЛ за прошлый отчетный период после 30 апреля, но до граничного срока уплаты налога (до 15 июля в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ), то на него не накладываются санкции за недостоверно поданные данные в исходном документе. Правда, это касается случаев, если уточненка подается до того момента, как фискальное ведомство самостоятельно обнаружит ошибки, которые привели к занижению НДФЛ, или назначит выездную проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ).
Особенности подачи и заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ
- он не знал об обнаружении ошибок налоговым органом, приведших к снижению налога до подачи уточненки, а также заблаговременно до подачи уточненной декларации выплатил сумму самостоятельно доначисленного налога и пени;
- в уточнении исправляются ошибки, не обнаруженные проверяющими во время проведения проверки.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о его деятельности, имеющихся у налогового органа.
- заполнить ИНН налогоплательщика, его фамилию, имя и отчество и период, за который представляется декларация;
- проставить номер корректировки. Если уточненная декларация представляется впервые, нужно проставить «1- -». При необходимости в более поздний период еще раз уточнить декларацию номер корректировки будет уже указываться как «2- -».
- далее заполнить декларацию, указывая верные данные. При этом необходимо действовать так, как будто декларация заполняется впервые, т.е. не дополнять/исправлять ранее представленные данные, а заполнить декларацию полностью верными данными;
- поставить подпись и текущую дату (дату заполнения декларации).
Срок давности применения имущественного вычета
После требования от налоговых работников о подаче уточненной декларации гражданин должен принести документ в инспекцию в течение 5 рабочих дней, иначе потом придется уплатить пеню, а декларация может быть просрочена.
В приведенных нормах Кодекса ничего не говорится о том, что возможность корректировки налоговой базы и подачи уточненной декларации ограничена каким-либо сроком. На это обратили внимание и специалисты УФНС России по г. Москве в комментируемом письме.
Есть ошибка — будет и корректировка
Напомним, что по общему правилу в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Аналогичное ограничение предусмотрено и для повторных выездных проверок (п. 10 ст. 89 НК РФ).
Налоговый контроль уточненки
Кроме того, специалисты московской налоговой службы обратили внимание на следующий момент. Раз налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи уточненной декларации за период, который находится за пределами трех лет, то у налоговых органов появляется возможность провести выездную налоговую проверку за пределами указанного срока.
- Когда налогоплательщик сам обнаружил, что при подаче что-то из данных упустил из вида или указал неправильно.
- Когда ошибка была обнаружена сотрудниками ФНС РФ и пришло требование о подаче уточнённой 3-НДФЛ.
Признаки актуальности
Соответственно, если выявленные недочеты в первичке никак не отразились на итоговой сумме или же увеличили ее, то гражданин уже не обязан, а лишь вправе подать уточненную декларацию и вернуть переплаченное.
Обязательно ли оформлять дополнительный документ?
Признак актуальности нужен для того, чтобы плательщик не дублировал информацию. Если в декларации было найдено очень много ошибок, можно во всех разделах поставить 0, после чего произойдёт полная выгрузка сведений.
Обязанность декларировать свои доходы возникает во многих случаях. Наряду с обычной декларацией по форме 3-НДФЛ, о которой уже знают почти все граждане, есть еще и уточненная декларация 3-НДФЛ. Она имеет свои особенности и правила заполнения.
Что значит декларация 3-НДФЛ
- Крайний день подачи декларации 3-НДФЛ – 31 мая. Эта дата является также крайней и для предоставления уточненной формы.
- Крайний день уплаты подоходного налога – 15 июля.
- До того момента, как в первоначальной версии декларации будут обнаружены ошибки (если гражданин заметил их перед тем, как их обнаружат налоговые инспекторы).
- До начала выездной налоговой проверки.
Сроки подачи и проверки
Первый экземпляр декларации – это цифра ноль в указанном окне, второй – 1, третий – 2 и так далее. Новые бланки деклараций под корректировки дают сразу три клеточки, цифра ставится в одной из них, а в остальные необходимо проставить ноли.
Если корректировка касается отчета, в котором нет суммы к уплате, т. к. по вычетам, то уточнение возможно круглый год, как и подача первоначальной формы. Срочность касается только случаев, когда есть сумму к уплате в бюджет.
Санкции за ошибку в 3-НДФЛ
В программе «Декларация» нужно указать способ приобретения «Инвестирование». В этом случае должно быть возможно ввести дату получения акта о передаче квартиры. Неактивным должно стать окно с датой регистрации права собственности. Я скачала последнюю версию программы и проверила — там всё работает правильно. Попробуйте ее скачать и заполнить декларацию.
Как подать уточненную декларацию 3 ндфл через личный кабинет
Если и уточненный отчет окажется с ошибками, при подаче нового вы не только исправляете противоречия и ошибки, но и таким образом аннулируете корректирующие декларации 3-НДФЛ — все, которые были поданы прежде за этот же период. но
Загрузка...
