Если основное средство подарили

Учет в натуральной форме применяется при расчете производственной мощности предприятия, баланса оборудования и учета наличия главных средств. Учет в натуральной форме осуществляется бухгалтерской службой, которая ведет карточку учета главных средств и как минимум 1 раз в год производит инвентаризацию.

Способы оценки и учета главных средств

Если основное средство приобретается, то в первоначальную цена включают: сумму, уплаченную поставщикам в согласовании с договорами поставки, цена консультационных и информационных услуг, транспортные издержки, регистрационные сборы, муниципальные пошлины, вознаграждения посредническим организациям, монтажные и пуско-наладочные работы.

Объекты основных средств, полученные организацией безвозмездно, в бухгалтерском учете являются доходами организации. К учету они принимаются по рыночным ценам, действующим на дату принятия объектов к учету (п.10 ПБУ 6/01), и отражаются как прочие доходы (п.7 ПБУ 9/99).

Безвозмездное получение основных средств: получили подарок – поделитесь с государством

Согласно ст.572 ГК операции безвозмездной передачи в собственность вещей или имущественных прав являются дарением. Сразу оговоримся, что дарение между коммерческими организациями в размере, превышающем 3000 руб. запрещается ст.575 ГК. Однако безвозмездное получение основных средств может быть от физического лица или учредителя, а также некоммерческой организации.

Спорным является вопрос, в какой сумме нужно восстанавливать входной НДС по основному средству, которое некоторое время использовалось в операциях, облагаемых по ставке 18 (10) процентов. Логично, что делать это нужно с недоамортизированной части ОС — остаточной стоимости. Такой порядок рекомендовал и Минфин России до внесения поправок в Налоговый кодекс *(16). Согласно же редакции, действующей с 1 октября 2011 года, восстанавливают суммы налога в размере, ранее принятом к вычету*(17). Восстановление НДС с остаточной стоимости ОС нормами Налогового кодекса предусмотрено для других случаев, например для передачи в уставный капитал*(18) и др.*(19)

Если основное средство подарили

Если имущество получено безвозмездно выявлено в результате инвентаризации , у организации отсутствуют расходы, связанные с приобретением основного средства. Поэтому его первоначальную стоимость формируйте на основании рыночной цены полученного объекта п. 8 и 20 ст. 250 Налогового кодекса РФ . В первоначальную стоимость включайте сопутствующие расходы доставку, монтаж и т. д. так же, как в случае приобретения за плату п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ .

  • договор подряда — подписывается заказчиком и подрядчиком и определяет условия строительства ОС;
  • акт выполненных работ (формы КС-2 и КС-3 для строительства) — приложение к договору, подтверждает выполнение определенного рабочего этапа в создании основного средства;
  • накладные на получение МПЗ для строительства;
  • сметная документация.

Правильное документальное оформление поступления основных средств с образцами документов для скачивания

  • договор поставки (если продавец — организация или ИП) или купли-продажи (если продавец — физическое лицо);
  • накладная — если приобретаемое за плату основное средство новое (может использоваться ТОРГ-12), оформляется продавцом в двух экземплярах;
  • акт приема-передачи — если объект был в употреблении, как правило заполняются типовые формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, оформляется продавцом и покупателем в двух экземплярах, на объект, подлежащий дальнейшему монтажу составляется акт приемки ОС-14, в монтажную компании актив передается по акту ОС-15;
  • счет-фактура — документ составляется поставщиком, если в стоимость ОС включен НДС, который покупатель может принять к вычету, достаточно оформления одно экземпляра для покупателя;
  • транспортная накладная — если купленное основное средств доставила транспортная компания, заполняется перевозчиком столько экземпляров, сколько заинтересованных сторон — как минимум две;
  • путевой лист — если ОС предприятие покупатель транспортировала до места назначения самостоятельно, составляется организацией, купившей объект в одном экземпляре;
  • договор подряда, акт выполненных работ — если приходится актив доводить до состояние, готового к эксплуатации. Формирует акт подрядчик, выполнявший монтажно-сборочные и испытательные работы;
  • накладные на отпуск материалов, расчетная ведомость, бухгалтерские справки, если оборудование собирается силами покупателя;
  • таможенная декларация — если покупается импортное основное средство, оборудование и требуется уплата пошлины и сбора таможне;
  • авансовый отчет — необходим в некоторых случаях, если за покупкой ОС отправляется в командировку сотрудник, оформляется бухгалтером и работником в одном экземпляре.
Рекомендуем прочесть:  Наследство по закону

Учет в натуральной форме используется при расчете производственной мощности предприятия, баланса оборудования и учета наличия основных средств. Учет в натуральной форме осуществляется бухгалтерской службой, которая ведет карточку учета основных средств и как минимум 1 раз в год осуществляет инвентаризацию.

Методы оценки и учета основных средств

Если основное средство приобретается, то в первоначальную стоимость включают: сумму, уплаченную поставщикам в соответствии с договорами поставки, стоимость консультационных и информационных услуг, транспортные затраты, регистрационные сборы, государственные пошлины, вознаграждения посредническим организациям, монтажные и пуско-наладочные работы.

При этом первоначальная стоимость основного средства для целей начисления амортизации будет определяться как сумма, в которую оценено такое имущество исходя из рыночных цен. В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ признаются рыночными цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 15.05.08 N 03-03-06/1/318 и от 06.06.07 N 03-07-11/152).

Учредитель подарил фирме основное средство: учет и налогообложение

Кроме того, согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу участниками в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов. Иными словами, помощь учредителя в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, оказанная в целях увеличения чистых активов, не облагается налогом на прибыль. При этом указанная норма, в отличие от пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не содержит условия ни о размере доли учредителя (участника), ни других ограничений (письмо Минфина России от 18.04.2011 N 03-03-06/1/243).

Рекомендуем прочесть:  Председатель тсж обязанности

В пояснениях к Бухгалтерскому балансу стоимость основных средств НКО отражают в разделе 2 «Основные средства», таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств». Однако в этой таблице НКО графы «Накопленная амортизация» и «Начисленная амортизация» переименовывают соответственно в «Накопленный износ» и «Начисленный износ». То есть, в отличие от баланса, в таблице показывают как полную первоначальную стоимость, так и начисленный износ.

Как некоммерческой организации учитывать основные средства

* Особенность учета основных средств, которые поступили за счет целевого финансирования, заключается в том, что надо использовать счет 83. Остатки по нему Минфин России рекомендует отражать в балансе по строке «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».

Наша компания (УСН доходы минус расходы) купила оборудование. Ввели в эксплуатацию и сдали в аренду. Через два года мы планируем подарить это оборудование клиенту.Какие налоги мы должна заплатить в момент дарения? Можем ли мы дарить оборудование? Должны ли мы восстановить стоимость оборудования которую учли в расходе в момент ввода в эксплуатацию?

Безвозмездная передача основных средств и отражение в учете

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) запрещено. При безвозмездной передаче основных средств некоммерческой организации или гражданину нужно заключить договор дарения. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

ОПФ–это та часть средств производства, которая многократно участвует в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносит свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям по мере износа и возмещают эту стоимость по мере реализации продукции.

Основные средства предприятия

Учет в натуральной формеиспользуется при расчете производственной мощности предприятия, баланса оборудования и учета наличия основных средств. Учет в натуральной форме осуществляется бухгалтерской службой, которая ведет карточку учета основных средств и как минимум 1 раз в год осуществляет инвентаризацию.

Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Поскольку остаточная стоимость самортизированного ОС равна 0, доход от реализации можно будет уменьшить только на те затраты, которые связаны с обеспечением сделки по этому ОС (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Полностью самортизированные основные средства — что это

  • В отношении налога на прибыль в соответствии с содержанием ст. 39 и 41 НК РФ у передающего предприятия не возникает объекта налогообложения (дохода) по налогу на прибыль при дарении. Одновременно по нормам ст. 270 НК РФ предприятие не вправе учесть для налогового учета и расходы по дарению. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль.
  • В отношении НДС дарение любого ОС будет признаваться реализацией для целей обложения налогом (п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог нужно будет начислить и уплатить с рыночной стоимости передаваемого ОС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Сумма уплаченного по дарению НДС не должна уменьшать базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Ссылка на основную публикацию