Налог на загородную недвижимость

Расчет нового налог на недвижимость физических лиц с 2015 года

Данный калькулятор выводит ориентировочные значения нового налога на имущество физических лиц согласно модели 2015 года. Кадастровую стоимость недвижимости можно узнать на портале Росреестра или из кадастрового паспорта (а еще вы можете заказать кадастровый паспорт через интернет или прочитать нашу статью — для чего еще нужен кадастровый паспорт) , а еще есть 3 способа как узнать кадастровую стоимость, зачастую она совпадает с рыночной стоимостью (Переоценка кадастровой стоимости происходит раз в пять лет, последний раз ее проводили в столице в 2012 году). Если вы не согласны с кадастровой стоимость — читайте о том как оспорить кадастровую стоимость

В октябре 2014 года был одобрен почти единогласно (7 против) новый порядок расчета налога на имущество для физических лиц от кадастровой стоимости. После утверждения новый расчет вступит в силу с 2015 года. Реально же впервые уплатить новый налог придется в 2020 году, но платежки Москвичи получать уже по итогам 2015 года. Согласно новому проекту каждый год стоимость налога будет повышаться на 20% вплоть до 2020 года, когда он достигнет предельных значений.
На данном сайты мы постараемся собрать вам как можно больше информации о новой редакции закона. К вашим услугам предоставляет последняя версия калькулятора налога на недвижимость версии 2015 года. Который ответит на главный вопрос сколько вы будет платить. Периодичность платежей раз в год.

Как рассчитать налог на загородную недвижимость в 2015-2020 году

Важно: если муниципальное образование еще не вынесло решение о принятии кадастровой оценки за налоговую базу, то она для недвижимости в 2015 году будет равна инвентаризационной стоимости. Амортизационный период постепенного перехода на новый порядок исчисления продлится до 2020 года, после чего все объекты будут облагаться по единой системе.

Чтобы понять, как рассчитать налог на загородную недвижимость в Московской области, необходимо, помимо кадастровой стоимости, учесть действующие в каждом поселении налоговые вычеты. Муниципальным образованиям предоставляется право самостоятельно устанавливать налоговые ставки и параметры уменьшения налоговой базы. Если нет других ограничений, то суммы, на которые уменьшается ее размеры, следующие:

Как рассчитать налог на загородную недвижимость

В отношении участков в будущем мало что поменяется, так как налоговый вычет и ранее рассчитывался исходя из кадастровой стоимости. При выборе земли у некоторых возникает вопрос: влияет ли статус земли и её назначение на процентную ставку налога? В некоторых случаях действительно многое определяет назначение земель, например, для дач, находящихся в Сертолово на землях, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, ставка составит 0,19%, а для всех других 0,3%. Хотя такие случаи скорее исключение, чем правило: в большинстве населенных пунктов ставка варьируется от 0,25 % до 0,3 %. Чтобы уточнить тарифы именно вашего муниципального образования, достаточно зайти на сайт федеральной налоговой службы.

В прошлом году были приняты новые поправки в закон о налогообложении. Теперь ежегодные отчисления государству с объектов недвижимости будут рассчитываться не по инвентаризационной стоимости, как это было раньше, а по кадастровой. Нужно отметить, что это новость отнюдь не радостная для собственников, так как инвентаризационная стоимость в разы меньше кадастровой, которая максимально приближена к рыночной. Радует одно — в нашем регионе в 2015 году для физических лиц все останется по-прежнему. В законе предусмотрен переходный период, который продлится до 2020 года. Власти Санкт-Петербурга и Ленинградской области решили не торопиться с нововведением и планируют сперва тщательно изучить опыт других городов, которые с этого года перейдут на новую систему налогообложения. Всё это касается, в том числе и загородной недвижимости. Но впереди у нас есть ещё время, в течение которого мы будем жить по старым правилам, и для тех, кто только недавно обзавелся участком с коттеджем, расскажем о том, как в этом году рассчитать налоги на загородный дом и землю.

Налоги на недвижимость: сколько заплатит хозяин дома и участка

Проект по введению налога на недвижимость предусматривает обычные льготы для физических лиц: освобождение от уплаты налогов для инвалидов, «чернобыльцев», семей военнослужащих и других. Предусмотрено, что налог не будут платить пенсионеры с площади 50 кв. м. Предусмотрен ряд социальных вычетов. Но какие-то конкретные цифры пока не озвучены.

Земельный налог относится к местным налогам, а это означает, что налог вводится и прекращает свое действие на основании нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований. То есть, основные положения о земельном налоге содержатся в Налоговом кодексе РФ, а вся конкретика (налоговые ставки, льготы, сроки уплаты) регулируются местными законами.

Налог на загородный дом и участок

Земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что налог вводится и прекращает свое действие на основании нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований. Основные положения о земельном налоге содержатся в Налоговом кодексе РФ, а вся конкретика (налоговые ставки, льготы, сроки уплаты) регулируются местными законами. Налог на землю платится ежегодно и рассчитывается от кадастровой стоимости участка, то есть, кадастровая стоимость является налоговой базой.
Налоговые ставки устанавливаются местными законами, но есть пределы выше которых земельный налог быть не может (ст. 394 НК РФ).

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2. инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3. инвалидов с детства;
4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т. д.

Налог на загородную недвижимость

С 2014 года в России начнут взимать налог на недвижимое имущество. По оценке экспертов рынка недвижимости, опрошенных порталом «РБК-Недвижимость», ставка налога на жилые квартиры по предварительным расчетам — не критичная сумма, которую можно воспринимать как дополнительную квартплату. Однако для владельца необычного формата жилья — апартаментов, — которые относятся к нежилому фонду, ставка будет выше в 5 раз, что для некоторых станет довольно обременительной нагрузкой.

К примеру, для стандартной двухкомнатной квартиры площадью 55 кв. м в среднем по России может составить около 1120 руб. в год. Нынешний налог на имущество для этой же «двушки» составляет около 700 руб. Если, например, семье из трех человек за двухкомнатную квартиру в 55 кв. м платить налог не придется, то одному владельцу она обойдется в 5,6 тыс. руб. в год.

Налог на дом в Московской области для физических лиц в 2020 году

Тем, кто желает заранее прояснить для себя ситуацию, и узнать кадастровую стоимость своего недвижимого имущества, исходя из которой будет рассчитываться государственная пошлина, следует обратиться в Росреестр. Туда можно отправить запрос либо зайти на официальный сайт органа и навести справки в онлайн-режиме. На веб-ресурсе Федеральной налоговой службы можно найти калькулятор, который позволит предварительно подсчитать сумму налога, на которую гражданину стоит рассчитывать относительно определенной недвижимости. Все, что для этого потребуется, – указать кадастровый номер объекта.

В том случае, если льготник не подал вовремя прошение о назначении налогооблагаемого объекта, налоговый орган назначает этот объект на собственное усмотрение. При этом, естественно, будет выбрано то недвижимое имущество, которое предусматривает наибольший налог. Это будет действительно на весь последующий год, и изменить ситуацию в течение этого срока нельзя. То есть если налоговый орган назначает для пошлины дом, который потребует более крупную сумму налога, пенсионер не имеет права оспорить данное решение, даже в судебном порядке. Переназначить объект получится только через год, подав заявление до 1 ноября.

Налог на дома

Тем не менее, если знать кадастровую стоимость жилья, то налог рассчитывается без особых проблем. Почему? Потому что для подсчета предстоящего платежа придуман специальный интерактивный калькулятор. Находится он по адресу: https://www.nalog.ru/rn74/service/nalog_calc. К слову, требуется rn74 заменять на номер региона проживания. Например, чтобы подсчитать налог на имущество в Москве, требуется написать rn77.

Огромную роль играет стоимость недвижимости. Если она превышает 300 000 000 рублей, то никаких вычетов не положено. Именно такие правила действуют в России на данный момент. К счастью, даже довольно большой дом не оценивается в подобную сумму. Основная масса населения имеет право на указанные ранее вычеты.

Ставки по новому налогу на загородную недвижимость

Одновременно каждый владелец недвижимости имеет право на вычет – налогооблагаемая база уменьшается на 20 кв. метров. Не менее 30 кв. метров для льготников (ветеранов, инвалидов и пр.). И за региональными властями остается возможность расширения перечня таких категорий граждан и увеличивать размер льготы. Напротив для «богачей» будут введены повышенные ставки: когда кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн рублей, налог увеличится до 0,5% и т. д.

Законопроект был одобрен в 2004 году, однако в последнее время претерпел изменения. Определение ставок налога поручили муниципалам (городское законодательное собрание в Санкт-Петербурге). В отношении всех жилых помещений налог не должен превышать 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости. До 0,3% будут платить владельцы садовых, дачных или занятых иным жильем земельных участков, до 0,5% – собственники гаражей и нежилых капитальных строений, помещений.

Как получить налоговый вычет — ( — Комсомольская Правда, раздел Экономика 21 марта 2011 г

Почему налоговое законодательство мешает прозрачности рынка недвижимости? («Квартира. Дача. Офис», № 133 (1747) от 28 июля 2005))
Можно с уверенностью сказать: в мире нет ни одного государства, в котором граждане любят платить налоги. При этом все мы в глубине души понимаем, что без налогов наша жизнь погрузилась бы в хаос и мрак. Итак, налоги — это печальная необходимость. Но, пожалуй, ни в одной сфере российской действительности налоговые парадоксы не проявляются столь ярко, как в недвижимости. Чтобы не быть голословным, расскажу совершенно реальный случай, произошедший с вашим покорным слугой совсем недавно.
Лирика и практика
Довелось мне продавать квартиру. Будучи осведомленным (в отличие от многих других обывателей) в том, что продавец квартиры обязан платить подоходный налог с суммы, превышающей один миллион рублей в размере 13%, я однако был в полной уверенности, что под этот налог не попадаю. Но не тут-то было.
По закону от налога освобождаются те продавцы, которые владели данной собственностью более трех лет (до 2005 года была норма пять лет). Законодатели изобрели это, чтобы воспрепятствовать спекуляциям на квартирном рынке. Моя же семья владела квартирой не три и не пять, а 65 лет! Но это не помогло: если бы мы показали в договоре, сдаваемом на регистрацию, реальную сумму сделки, уже будущей весной государство предъявило бы нам налоговые претензии на сумму более 15 тысяч долларов.
И это при том, что мы, по сути, просто разменяли квартиру через продажу и последующую покупку двух других. Мы не только не имели никакого дохода, но и вложили в операцию все многолетние сбережения. Но все это лирика, которая налоговые органы не волнует. Вероятно, чтобы расплатиться с государством, пришлось бы продавать одну из двух квартир: лавры мини-Ходорковского лично мне совершенно ни к чему. К счастью, вовремя нашлись люди, которые растолковали что к чему.
Отсчет идет от регистрации
Чтобы вы поняли, почему наш случай попал под налог, рассказываю по порядку. Квартира была получена перед самой войной, и с тех пор, повторюсь, моя семья никогда из нее не переезжала. После Нового года мы стали продавать квартиру. Покупателя все устраивало, но он хотел, чтобы в договоре стояла реальная сумма. Будучи бизнесменом, он рассуждал вполне логично: если возникнут юридические осложнения, он, по крайней мере, в порядке регресса может рассчитывать получить через суд вложенные деньги обратно, благо, история перехода прав у квартиры отсутствует.
Мы были не против, даже за. Риэлторы подтвердили, что налог нам не грозит. Так что мы чуть не попали в ловушку. К счастью, что-то меня подвигло подстраховаться, и я рассказал юристу в агентстве некоторые детали. А именно: то, что буквально перед Новым годом мама вступила в права наследования по квартире после смерти моей бабушки. При этом, естественно, понадобилась новая регистрация прав на квартиру с перераспределением долей. Новые свидетельства о собственности мы получили в знаменательный день — последний день существования Москомрегистрации, то есть аккурат перед Новым годом.
И тут юрист ошеломил меня известием: раз имела место регистрация, отсчет срока владения квартирой начался заново, несмотря на то, что все вступившие в права и до этого многие годы проживали на той же площади! То есть квартирой с точки зрения закона мы владеем отнюдь не всю жизнь, а меньше месяца. Заметьте, что я лично квартиру не наследовал, но под налог бы попал и я тоже.
Инспектора — люди творческие
Честно скажу, поначалу я подумал, что у юриста проблемы с головой. Но оказалось, что проблемы не у него, а у нашего законодательства. Я судорожно начал звонить по знакомым риэлторам, чтобы подтвердить или опровергнуть полученную информацию. Все они информацию подтвердили. В частности, я позвонил руководителю одного из агентств, который (точнее, которая) считается ведущим специалистам по налогам в сфере недвижимости. Она вконец обескуражила меня, сказав, что правоприменительная практика в налоговой сфере никакой логике не подчиняется, в том числе и законодательной. В случаях, подобных моему, исход зависит от творчества районной налоговой инспекции. У них немало случаев, когда совершенно в одинаковых условиях разные инспекции принимают противоположные решения. «Почти наверняка, — сказала она, — налог вам начислят. А вот потом вы можете через суд доказывать налоговым инспекторам, что в вашем случае реального дохода не было». Дело это очень непростое, долгое и непредсказуемое, так что лучше не связываться.
Помимо разъяснения ситуации, я просил риэлторов о совете. Все они в один голос сказали, что самый разумный путь — постараться убедить покупателя, что в договоре надо показать стоимость по БТИ или любую сумму меньше миллиона рублей. Если этого не получится, один из риэлторов посоветовал для спокойствия покупателя составить и нотариально заверить альтернативный договор с реальной суммой, но на регистрацию его не подавать. Правда, эксперт по налогам, которую я упоминал до этого, сказала, что этого делать ни в коем случае нельзя: в случае конфликтной ситуации, если такой договор принести в суд, то обе стороны должны быть привлечены к ответственности за совершение притворной сделки.
Разум торжествует, логика отдыхает
В итоге, мне все же удалось убедить покупателя согласиться на цену до одного миллиона. Точнее, не мне, а юристу моего агентства — это потребовало целых переговоров. Но когда он услышал от профессионалов, что эти требования не надуманы, то согласился, хотя ситуация казалась ему абсурдной. При этом мой юрист честно разъяснил нашему покупателю, что в наших условиях существует только два действенных механизма защиты прав покупателя: обращение в агентство для проверки юридической чистоты сделки и страхование от финансовых рисков. То и другое, естественно, удовольствие небесплатное. А какая сумма стоит в договоре — это, конечно, тоже важно. Но опять же в реальной жизни продавцы, которым грозит подоходный налог, просто предлагают покупателям, если те хотят непременно видеть в бумагах настоящую цену, скомпенсировать им затраты на уплату налога. Понятно, что мало кто на это идет.
Правда, покупателю нашему все же пришлось дополнительно раскошелиться, хотя и не очень. Связано это было опять с его желанием «чтобы все было как положено». В данном случае речь шла уже не о налогах, а об услугах нотариусов. Дело в том, что половину суммы наш покупатель выплатил авансом. Такие вещи бывают крайне редко: известно, что физическим лицам крупные суммы лучше не давать, как бы грамотно это ни было оформлено. У некоторых при виде больших денег психика не выдерживает. Случись что, никаких правовых методов получения денег назад нет, кроме. неправовых.
«Вам еще повезло!»
Так вот принес он чемодан денег, на которые я должен был купить первую квартиру. Положили их на мой счет в банке и поехали к нотариусу оформлять соглашение о задатке. Впоследствии мне объяснили, что правильно оформленная расписка имеет ту же юридическую силу и те же туманные судебные перспективы. Но я, естественно, готов был оформлять как угодно — я же не собирался бежать в кокосовый рай с чемоданом денег. Нотариус очень обрадовался: еще бы, такие случаи у них не каждый день. Радость стала понятной, когда выяснилось, сколько за оформление задатка нужно заплатить. Эта бумажка до сих пор лежит в моем архиве — нам каждому дали по экземпляру. Вот она. Оглашаю. Номер, герб. «Соглашение о задатке. Мы. находясь в здравом уме и твердой памяти, действуя добровольно. «. Далее сказано, что покупатель обязуется купить квартиру в определенный срок (весьма жесткий). А я, то бишь продавец, обязуюсь ее продать. При этом сказано, что такая-то сумма выплачена в качестве задатка.
То, что покупатель действительно находится в здравом уме, из текста можно было бы усомниться, если бы я его не знал лично. Мало того что он заплатил авансом половину суммы, так еще и поставил себя в условия, чреватые потерей этого аванса. Причем никакой суд ему бы уже не помог в отличие от случая с простой распиской. Это еще один пример того, что у нас в стране «как положено» делать ни в коем случае нельзя. Один из пунктов этого стандартного соглашения гласит: «В случае неисполнения настоящего соглашения (имя покупателя) сумма задатка остается у (мое имя)». Красота! Особенно с учетом того, что в указанный срок выполнить условия, то есть купить квартиру, было почти невозможно технически. Кроме того, я был не единственным владельцем, и заключать со мной одним такой договор было бессмысленно.
За все это благолепие наш покупатель заплатил ни много ни мало — 12 тыс. рублей (я от этой чести вежливо отказался). Что тут сказать? Хорошо быть нотариусом: пятнадцать минут работы — сверить паспорта, нажать кнопку Print и дело в шляпе. Чтоб нам всем так деньги зарабатывать! А главное — отвечать ни за что не надо. Насчет суммы нотариус нас напутствовал, почему-то сказав: «Вам еще повезло!» В чем заключалось везение, я так и не понял, видимо, могли бы взять и больше, чем полпроцента. Осознав все это, мы по обоюдному согласию дальнейшие шаги уже совершали без ненужных формальностей, в частности, договор, как все нормальные люди, заключали не в нотариальной, а в простой письменной форме. Эффект тот же, а стоит дешевле. Кроме того, было бы странно, если сумма задатка в несколько раз превышала бы полную сумму по конечному договору купли-продажи, оформленному у того же нотариуса.
Не надо о прозрачности!
Подавляющее большинство участников рынка поставлено в условия, при которых невозможно показывать реальные суммы сделок. Те, кто этим пренебрегают, попадают под огромный несправедливый и бессмысленный налог, превышающий стоимость всего их движимого имущества. Причем они даже не подозревают, что им грозит, поскольку нормальному человеку такое просто не придет в голову. А те, кто показывают фиктивную цену, невольно нарушают закон, становясь участниками притворных сделок.
Когда государство само толкает граждан к нарушению закона, уважения к закону и к самой власти это не добавляет. Это на Западе стоимость жилья отслеживается по реальным сделкам в реальном времени и является важнейшим экономическим индикаторам. Нам до этого еще очень далеко — цены у нас, что очень печально, можно предположить только по рекламе.
Алексей Маслобойников

Налоговые вычеты и недвижимость («Недвижимость & Цены» № 23)
Понятие «налоговый вычет» достаточно новое как на рынке недвижимости, так и в экономике в целом. Возникает много вопросов, проблем, а то и просто упущенных возможностей пополнить свой бюджет. Попробовать разобраться гражданам поможет ведущий аудитор фирмы ООО «Ажур-Аудит» Ирина Генриевна Федулова.
— Ирина Генриевна, что же такое налоговый вычет? Многие читатели обращаются в журнал с просьбой пояснить термин и осветить возможности использования вычетов.
— Принято считать, что понятие введено в практику сравнительно недавно — с 1 января 2001 г. Федеральным законом (ФЗ) от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Однако термин, как и механизм применения налоговых льгот, действовал в законодательстве с 1992 г. Менялись только суммы и набор вычетов. Активное практическое использование данной нормы началось в 2001 г., после вступления в силу Налогового кодекса.
По существу, вычеты — это налоговые привилегии, позволяющие уменьшать налоговую базу.
Что касается механизма применения, он фактически заключается в возврате ранее удержанного налога на доходы физических лиц или, в ряде случаев, в уменьшении текущего налога.
Применительно к налогу на доходы физических лиц в настоящее время действует четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Предоставляются они по месту получения дохода налоговым агентом (стандартные, часть имущественных) либо при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию (социальные, часть имущественных и профессиональные).
Поскольку налоговое законодательство писано непростым специальным языком, часто люди, путаясь в определениях, принимают величины налоговых вычетов за суммы, которые они могут получить из бюджета. На самом деле размер уменьшения (возврата) налога исчисляется в объеме 13 % от установленного вычета.
Налогоплательщик имеет возможность выбрать способ применения льготы: уменьшить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет, или получить из бюджета деньги. Для определения наиболее приемлемого варианта я бы рекомендовала обратиться за консультацией к специалистам. Тем не менее в целях выбора можно использовать формулу: уменьшение суммы налога (или получение его из бюджета) равно 13 % от установленной суммы налогового вычета. Пример: стандартный вычет на одного ребенка составляет 600 рублей, следовательно, размер налога ежемесячно будет уменьшен на 78 рублей (600х13 %). Следует учесть, что для получения денег в конце года необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию, доказывающую ваше право на получение этих средств.
С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику на основании п. 3 ст. 220 НК РФ (в ред. закона № 112-ФЗ) до окончания налогового периода при подаче работодателю (налоговому агенту) письменного заявления, к которому должно прилагаться подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России.
Применение налогового вычета в форме возврата из бюджета ранее уплаченного налога в свое время легло в основу специальной программы, разработанной специалистами нашей фирмы «Персональный аудит». Миссия проекта — оказание содействия гражданам России в реализации их законных прав. Каждый участник получает квалифицированную помощь по возврату налога. Мы консультируем, экспертируем документы, заполняем декларацию, выступаем доверенным лицом в налоговых органах при сдаче и защите декларации, обеспечиваем контроль за своевременностью выплат, отстаиваем интересы клиентов в судах.
Для налогоплательщика важно знать, что деньги, получаемые им из бюджета в результате применения льготы, с точки зрения налогового законодательства не являются налогооблагаемыми. Это, так сказать, чистый доход, с него уже не будут удерживать налог. Тратить его можно без ограничений на любые цели.
— В каких случаях, если говорить о недвижимости, можно получить налоговый вычет? Покупка, продажа квартиры, земельного участка, загородного дома?
— В Налоговом кодексе РФ (статья 220) определено два вида имущественных вычетов.
Один — для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества. Другой — для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.
— Какова сумма вычета и от чего она зависит?
— Сумма налогового вычета в связи с продажей имущества (пп. 1, п. 1, ст. 220 НК РФ) зависит от следующих обстоятельств: 1) как долго налогоплательщик владел продаваемым имуществом; 2) что он продает.
Для имущества, находящегося в собственности три года и более, размер вычета соответствует полученной от продажи сумме.
Если период владения менее трех лет, законом установлены предельные величины вычета: при продаже жилых домов, квартир (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе — до 1 000 000 руб.; при продаже иного имущества — до 125 000 руб.
Сумма вычета по поводу приобретения (строительства) квартиры (жилого дома) (пп. 2, п. 1, ст. 220 НК РФ) установлена налоговым кодексом в размере, не превышающем 1 000 000 рублей. Размер может быть увеличен на суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер налоговой льготы распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Например, квартиру приобрели супруги с равной долевой собственностью (по 50 %). Оба имеют налогооблагаемый доход. В этом случае каждый из них имеет право на применение имущественного вычета, но сумма для каждого будет не 1 000 000 руб., а 500 000.
Следует иметь в виду, что применение вычета в полном объеме единовременно возможно, только если декларируемый налогооблагаемый доход равен или больше величины применяемого вычета. Если же декларируемый доход меньше величины вычета, возврат средств может растянуться на несколько лет.
Повторно обращаю ваше внимание на то, что к получению следует не сама сумма вычета, а только 13 % от нее.
Иными словами, если налоговый орган примет решение о применении вычета в размере 1 000 000 руб., налогоплательщик вправе ожидать зачисления на свой счет 130 000.
— Сумма вычета и есть та сумма, которую налогоплательщик имеет право получить из бюджета?
— Нет. Данная льгота, как сказано выше, уменьшает налогооблагаемую базу, а получить можно только 13 % от размера вычета. Это означает, что при приобретении жилья одним из описанных ранее способов плательщику будет возвращен налог в размере не более 130 тыс. руб. (то есть 13 % от максимально возможной величины вычета). Однако реальная сумма возврата зависит от стоимости приобретения (строительства) жилья, процентов кредита. Определить фактическую величину подлежащих возврату средств можно по формуле: 13 % х стоимость перечисленных затрат. Период возврата зависит от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в год приобретения жилья. Если он получил доход, облагаемый налогом, в размере не менее 1 млн. руб., возврат может быть единовременным. Если же годовой доход менее 1 млн. руб., возврат будет осуществляться несколько лет, пока гражданин не получит всю причитающуюся ему сумму.
— Кто выдает деньги? Это могут быть наличные и безналичные суммы?
— Выдачу осуществляет казначейство на основании решения налогового органа (инспекции) по месту жительства плательщика. Перечисление безналичное: средства заносят на счет гражданина.
— Можно ли получить ранее уплаченный налог в валюте?
— Нет. Как в общей части НК РФ (п. 10, ст. 78), так и в главе, посвященной налогу на доходы физических лиц (п. 5, ст. 210), исключена такая возможность. На счет перечисляют только рубли.
— Какие документы нужно представить для получения налоговой льготы?
— Для подтверждения прав физического лица на имущественный налоговый вычет необходимо подать ряд документов, а также соответствующее заявление.
Вычет предоставляют только на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денег налогоплательщиком по произведенным расходам. Также необходимы квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, другие документы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ другими документами, представляемыми налогоплательщиком — физическим лицом, являются:
— при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе оконченного строительством) или доли (долей) в нем — бумаги, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут быть включены следующие траты: на разработку проектно-сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
— при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут быть включены следующие траты: на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; на приобретение отделочных материалов; на работы, связанные с отделкой квартиры.
— Сколько нужно ждать после представления документов?
— Сроки получения денег из бюджета зависят от порядка получения вычета: 1) у работодателя — до окончания налогового периода; 2) в налоговой инспекции — по окончании налогового периода.
Если гражданин хочет воспользоваться льготой по месту работы (у налогового агента), право на получение физическим лицом имущественного вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.
Для предоставления плательщику вычета налоговой инспекцией по окончании налогового периода законодательство устанавливает следующие сроки.
1. На основании представленных бумаг (декларации и документов, подтверждающих права на получение льготы) налоговый орган вправе провести их проверку. Ее совершают без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления документов (ст. 88 НК РФ).
2. Налоговый орган обязан сообщить гражданину о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).
3. После получения сведений от налоговой инспекции о факте излишнего взыскания налога плательщик должен в течение месяца подать заявление о возврате налога на доходы физических лиц в налоговый орган.
4. На основании данного заявления инспекция обязана в течение двух недель со дня его регистрации принять решение о возврате излишне взысканной суммы (п. 2 ст. 79 НК РФ).
5. Возврат суммы излишне уплаченного налога производят в течение месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, процесс может растянуться на полгода.
Подобная практика обусловлена как противоречиями законодательства, так и недобросовестностью налоговых органов и отдельных инспекторов. Выражается это в разных формах. Поскольку дата возврата зависит от даты подачи заявления, в ряде случаев инспекторы не принимают заявление вместе с документами. Гражданин, не желая конфликта, идет навстречу чиновнику, что существенно увеличивает временные рамки.
Мы рекомендуем подавать заявления о применении имущественного вычета и перечислении излишне уплаченного налога единовременно. Если инспектор отказывается принимать второе заявление, отправляйте его по почте с описью вложения и уведомлением о вручении в день подачи документов в инспекцию. Практика показывает, это нисколько не ухудшит ваше положение, напротив, к вам будут относиться с большим уважением и вниманием, а срок возврата может сократиться до месяца. Наиболее предпочтительный путь к уменьшению времени — привлечение специалиста.
— Какие законы регулируют порядок предоставления налоговых льгот?
— До 1 января 2001 г. налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц предоставлялись на основании ФЗ от 07.12.1991 г. № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц».
С 1 января 2001 г. порядок предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» части второй кодекса. В соответствии со ст. 31 названного закона часть вторую применяют к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.
В связи с изложенным применительно к имущественному налоговому вычету возможно несколько вариантов предоставления.
1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся льготой на основании ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц» до 1 января 2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г., в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ. То есть если вы полностью использовали имущественный вычет до 2001 г., вы вправе воспользоваться им после 2001 г., но уже по другому объекту.
2. Налогоплательщики, начавшие пользоваться льготой на основании Закона «О подоходном налоге с физических лиц» и не полностью ее исчерпавшие до 1 января 2001 г. на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление вычета по тому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном ст. 220 НК РФ. При этом вычет выдадут с зачетом суммы вычета, предоставленного в соответствии с ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц». Например, в 2000 г. некто приобрел квартиру за 500 000 руб. В том же году по месту основной работы ему предоставили вычет по расходам на приобретение этого жилья в размере 300 000 руб., так как сумма налогооблагаемого дохода, полученного гражданином в 2000 г., составила 300 000 руб. Поскольку в 2000 г. имущественный вычет в связи с приобретением квартиры полностью использован не был (из 417 450 руб., установленных ФЗ «О подоходном налоге» в пределах пятитысячекратного объема установленного законом размера оплаты труда, человек в 2000 г. воспользовался вычетом в 300 000 руб.), его остаток в размере 117 450 руб. переносится на последующие налоговые периоды до полного использования. С 1 января 2001 г. вступило в силу новое налоговое законодательство, увеличившее максимальный размер имущественного налогового вычета до 600 000 руб. В связи с этим в последующие налоговые периоды начиная с 2001 г. к вычету может быть принято не только 117 450 рублей, но вся оставшаяся сумма расходов на покупку недвижимости в размере 200 000 руб. = 500 000 руб. (общая сумма расходов на приобретение квартиры) — 300 000 руб. (вычет, предоставленный в 2000 г.).
— Есть ли случаи судебных разбирательств, если возникают проблемы с получением денег?
— Да, судебные тяжбы по вопросу применения имущественного вычета бывают. Практика их показывает, что граждане России успешно защищают свои права.
Споры возникают, если налоговые органы отказывают в применении вычета на основании якобы неверно оформленных сделок или документов по приобретению жилья. Причина подобных проблем — неверное толкование норм налогового законодательства.
Например, в 2004 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Чувашской Республики отказала в применении налогового вычета налогоплательщику на том основании, что оплата жилья была произведена не денежными средствами, а векселем. При рассмотрении иска налого-плательщика суд определил, что имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 настоящего кодекса. Иных ограничений на получение названного имущественного налогового вычета кодекс не содержит. Таким образом налогоплательщик отстоял свои права и получил полагающиеся ему 130 000 рублей.
Часто налоговые органы отказывают в применении вычета в случае, если приобретенная квартира была гражданином продана. Споры о применении вычетов в таких ситуациях также решаются в пользу физических лиц на том основании, что Налоговый кодекс не предусматривает прекращение права на имущественный вычет при утрате в дальнейшем права собственности на приобретенное жилье.
Нередко налоговые органы оспаривают право налогоплательщика на повторное применение льготы. Эта проблема возникает, когда имущественный вычет применяется к отношениям, регулируемым разными законами. Так, по правоотношениям начиная с 2001 г. вычет применяется только один раз в жизни. А по сделкам, совершенным до 2001 г. (до вступления в силу Налогового кодекса), ограничений по количеству применений вычета не предусматривалось. Иными словами, гражданин, купивший квартиру до 2001 г. (и полностью воспользовавшийся льготой до 1 января 2000 г.), и после 2001 г. имеет право дважды применить имущественный налоговый вычет.
— Приведите, пожалуйста, конкретные примеры (с указанием цифр) получения налоговых вычетов.
— Статистика налоговых органов показывает, что сумма возвратов налога на доходы в связи с применением налоговых вычетов ежегодно растет. Так, если в 2003 г. возвращено 3,3 млрд. руб., то в 2004 г. сумма приблизилась к 50,0 млрд.
Пример. Человек купил квартиру в 2000 г. за 800 000 руб. и зарегистрировал в установленном порядке право собственности на нее.
Льгота по налогу по расходам на покупку жилья, предусмотренная пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц», налогоплательщиком в 2000 г. не заявлялась.
В 2001 г. доходы гражданина, облагаемые по ставке 13 %, составили 200 000 руб. Сумма исчисленного и уплаченного в налоговом периоде налога составила 26 000 руб. (200 000 руб. х 0,13).
По окончании 2001 г. плательщик представил в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2001 г., заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой квартиры, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную недвижимость, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
В таком случае налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по доходам, полученным в 2001 г., облагаемым налогом по ставке 13 %, уменьшив их на сумму подтвержденных расходов налогоплательщика по оплате квартиры, то есть налоговая база уменьшается на 200 000 руб. Вся сумма налога, удержанного в 2001 г. (26 000 руб.), возвращается налого-плательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 кодекса.
Неиспользованная сумма вычета в размере 400 000 руб. (600 000 руб. (действующий в 2001 г. размер вычета) — 200 000 руб. (вычет, предоставленный в 2001 г.) переносится на следующий налоговый период.
— Как определить сумму фактического вычета, которая может быть предоставлена налогоплательщику?
— Для этого сравнивают три суммы:
1) налогооблагаемый доход лица за тот налоговый период, по отношению к которому предполагается применить вычет;
2) реальные затраты на приобретение жилья;
3) установленный законодательством размер вычета.
Фактическая сумма равна наименьшей из трех перечисленных величин.
— Может ли плательщик пропустить год пользования вычетом по собственному желанию?