Содержание
- тот день, когда налогоплательщик фактически получил возмещенную сумму налога из бюджета, в случае перечисления средств из бюджета на расчетный счет;
- день, когда было вынесено решение о зачете суммы налога, в случае проведения зачета по налогам.
Когда возникает недоимка по налогу
- По истечении 2, но не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. налоговый орган вправе подать заявление в арбитражный суд, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности. Срок подачи заявления, касающегося взыскания задолженности с участников консолидированной группы налогоплательщиков, продлевается до 6 месяцев после истечения 6-месячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов указанных лиц (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Обратим внимание на то, что если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи данного заявления, суд может восстановить его (абз. 1 п. 3, подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).
- Не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговый орган подает заявление в арбитражный суд с тем, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности в тех случаях, что предусмотрены подп. 1–4 п. 2 ст. 45 НК РФ. В соответствии с положениями подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в указанном случае налоговики имеют право обратиться в суд, только если недоимка выявлена в ходе налоговой проверки и числится за должником более 3 месяцев. Бесспорное взыскание недоимки в подобных ситуациях невозможно.
Каков порядок взыскания недоимки налоговыми органами
- Если недоимка по налогу выявлена в ходе налоговой проверки, то не позднее 20 рабочих дней с того момента, когда вступило в силу решение, вынесенное по итогам проверки (п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 70, п. 1 ст. 87, пп. 7, 9 ст. 101 НК РФ).
- Если недоимка выявлена вне рамок проверок налогоплательщика, то срок направления требования будет зависеть от суммы задолженности (пп. 1, 3 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 НК РФ). Так, при задолженности в 500 руб. и более требование должно быть направлено в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, а при задолженности менее 500 руб. — в течение 1 года со дня выявления недоимки.
Если поручения на перечисление суммы налога в бюджет предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога.
Взыскание за счет имущества налогоплательщика
Затем на основании данного документа налоговики направляют в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет. Оно должно содержать указание на те банковские счета, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. При этом взыскание налога может осуществляться как с рублевых расчетных (текущих), так и с валютных счетов (при недостаточности средств на рублевых).
Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки
Как показывает анализ арбитражной практики, контролеры зачастую отказывают налогоплательщику в требовании указать в справке данный факт. При формировании справки налоговый орган руководствуется положениями Приказа ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@, утвердившего ее форму и порядок ее заполнения. Нормы данного документа не предусматривают информацию об утрате возможности взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом в принудительном порядке, поскольку срок их взыскания истек.
Но с долгами физлиц так нельзя. Если долг по налогам появился у человека без статуса ИП или не по бизнесу, а, например, по налогу на имущество или землю, то внезапное решение о списании денег в банк не придет. Сначала должен быть суд.
В статье 76 НК РФ действительно нет указания, что долги ИП можно списывать с личных счетов. Но там нет и ограничения. Указано, что можно приостановить операции по счету в банке. Но счет — это не только для бизнеса, но и текущий тоже.
Если у ИП есть личные счета, с них тоже могут списать деньги
На самом деле позиции Минфина по поводу списания долгов ИП уже несколько лет. Такие письма были и в 2016 году, и в 2017, и этой весной. Свежее письмо — не новое, а очередное. Но оно вызвало большой резонанс, а кое-кто написал, будто это нововведение. Даже банки против таких списаний, но решения придется исполнять. Поэтому всем стоит знать, как работает система, чтобы вовремя принять меры.
- Средств, находящихся на банковских или электронных счетах физического лица, а также драгметаллов на вкладах.
- Наличности.
- Имущества, переданного плательщиком по договору в пользование, распоряжение или владение сторонним лицам без получения последними права собственности, если для обеспечения исполнения обязательств перед бюджетом данные соглашения были признаны недействительными или расторгнуты в порядке, установленном законодательством.
- Прочих ценностей, кроме предметов личного пользования ответчика или членов его семьи. Перечень такого имущества устанавливается законодательством РФ.
Особенности подачи требования
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании неуплаченных в срок сумм направляется контролирующим органом до истечения 6 мес. с даты окончания срока исполнения предъявленных плательщику требований. В этом же пункте говорится о некоторых особенностях исчисления периода.
Порядок исполнения требований
Так, п. 2 ст. 48 НК РФ закрепляет правило суммирования требований к ответчику за 3 года. Течение трехлетнего срока начинается с даты истечения периода, отведенного для исполнения самого первого требования. Если за все 3 года размер невыплаченных сумм больше 3-х тыс. руб., контролирующий орган приобретает право обратиться в суд с иском о взыскании. Еще раз отметим, что в заявлении указывается общая сумма по всем предъявленным ответчику требованиям. Направить иск контролирующий орган может в пределах 6 мес. с даты, когда возникло превышение невыплаченных сборов, налогов, взносов, штрафов и пеней суммы в 3 тыс. руб.
С ИП налоговая задолженность взыскивается сначала в бесспорном порядке, кроме тех случаев, когда обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или возникла по результатам проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Кроме того, в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ, налоговики могут взыскать с ИП любую сумму долга без ограничений, действующих для физлиц. Отличаются также предельные сроки обращения контролеров в суд для взыскания долга с физлиц и предпринимателей.
Правила взыскания налоговой недоимки
На первом этапе и предпринимателю, и физическому лицу в случае выявления у них недоимки направляется требование о ее уплате в добровольном порядке (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ) . Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке, если иное не предусмотрено НК РФ. Срок его исполнения — в течение восьми дней с даты получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ). При этом дата получения требования зависит от способа его направления (вручения) (п. 6 ст. 69 НК РФ).
ИП и физлицо — разные субъекты налоговых правоотношений
С учетом таких обстоятельств арбитры ФАС ПО сделали следующий вывод. Неправильное отражение сведений на листе Ж1 декларации по НДФЛ, заполненной физическим лицом при продаже доли квартиры, не является законным основанием для доначисления НДФЛ индивидуальному предпринимателю и привлечения его к налоговой ответственности в рамках выездной проверки предпринимательской деятельности, поскольку нарушаются положения НК РФ, регламентирующие порядок взыскания недоимки с предпринимателей и физических лиц (ст. 46, 47, 48 НК РФ).
Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.
Первый вариант – самый простой и оптимальный. При выборе этого варианта налоговый орган подготавливает требование, в котором указывает сумму долга и размер начисленных пеней. Данный документ отправляется налогоплательщику.
С юридических лиц
Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.
Проведя анализ и выявив недоимку у налогоплательщика, налоговый орган не позднее 5 рабочих дней после наступления срока уплаты имущественного налога формирует документ о выявлении такой недоимки – это внутренний документ, который составляется в одном экземпляре по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3.10.12 г. № ММВ-7-8/662@, и хранится в налоговом органе.
3. Формирование документа о выявлении недоимки
Если сумма задолженности не превышает 25 тыс. руб., налоговые органы должны направить исполнительный лист (от судебных приставов) (ст. 9 Федерального закона от 2.10.07 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) либо судебный приказ, вступивший в законную силу (минуя судебных приставов), в срок не позднее 10 рабочих дней в организацию (т.е. напрямую работодателю) или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи.
6. Информирование работодателя
в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
Если физическое лицо в 2018 г. уклоняется от уплаты обязательных бюджетных платежей, его ожидает штраф от ста до трехсот тысяч рублей. Альтернативный вариант – взыскание официального дохода за период до двух лет.
Уголовная ответственность для ИП за полную или частичную неуплату налогов может быть выражена назначением специальных работ до двенадцати месяцев. По более сложной ситуации должник может оказаться за решеткой на срок до одного года.
Срок защиты интересов государства
За каждым физическим или юридическим лицом, включая индивидуальных предпринимателей, по закону закреплена определенная обязанность по уплате сборов в бюджет государства. Нельзя полностью освободиться от обязательств. Существуют некоторые льготы, которые способны уменьшить сумму платежа, но перечислять деньги в казну все равно придется. В данной ситуации следует понимать, какая ответственность за неуплату налогов ИП предусмотрена действующим законодательством и чем грозит нарушение законов и злостное уклонение.
Банкротство супруга ИП повлечет последствия и для жены. Реализация общего имущества будет осуществляться управляющим для погашения обязательств перед кредиторами. Супруге выплачивается часть выучки от продажи активов, соответствующую ее доле в праве собственности. Единственную квартиру и личные вещи не изымают.
После регистрации ИП гражданин продолжает нести ответственность по ранее возникшим обязательствам. Но возникает множество оснований для привлечения к ответственности, связанной с предпринимательской деятельностью. В зависимости от вида нарушения закона или обязательств, ИП могут привлечь по УК РФ или КоАП РФ, взыскать задолженность или ущерб в рамках гражданского производства.
Возможно ли открытие или закрытие ИП с долгами физ. лица
Стоимость таких активов не может превышать 100 МРОТ (на 2020 год это 1 213 000 руб.). Чтобы приставы или арбитражный управляющий не направили такое имущество на реализацию, должник должен доказать, что использует его для профессиональной деятельности.
Если же по судебному приказу взыскать недоимку не получается, налоговая обращается в суд уже со стандартным исковым заявлением (п.2 ст. 48 НК РФ). Уложиться нужно во все тот же 6 месячный срок с даты образования задолженности. Если срок пропущен, шансы взыскать долг с физлица у ИФНС существенно снижаются, если только суд не сочтет причины пропуска срока уважительными.
Взыскание в судебном порядке
При выявлении факта неуплаты налога налоговым органом высылается требование налогоплательщику об уплате налога и установлен конкретный срок. Налогоплательщик обязан уплатить налог в указанный в требовании срок. Тогда никаких неприятных последствий для налогоплательщика не возникнет.
Штрафные санкции
Определение даты начала периода жизни недоимки – это лишь первый шаг на пути исчисления срока давности для ее взыскания. Этот срок действительно нужно исчислять, поскольку в Налоговом кодексе он прямо не установлен, там прописаны только конкретные процессуальные сроки для отдельных процедур, например:
Так, статья 78 УК РФ подразумевает, что по делам небольшой тяжести давность должна равняться двум годам. Применимо к налоговым преступлениям течение давности отсчитывается от даты, которая следует за последним днем периода отчетности. Следует отметить, что обвинительный приговор, а также прекращение дела по амнистии не освобождает лицо от уплаты налогового долга и всех дополнительных начислений.
Есть ли сроки давности?
Обнаружив должника, налоговая служба отправит ему претензию об уплате задолженности. В документе будет зафиксирована полная сумма долга, включая пени и соответствующие штрафы за просроченный платеж. В случае, когда в требовании нет фактических ошибок, а лицо осведомлено о том, что является неплательщиком по налоговым обязательствам, ему настоятельно рекомендуется выплатить долг.
С какой суммы неуплаты налогов начинается уголовная ответственность?
Когда предприниматель или физическое лицо не платит налоги или не отчитывается по своим доходам, налоговая заставляет его это сделать путем блокировки счетов. При этом по закону блокировать сам счет нельзя, блокировке подлежат деньги на нем и исключительно в размере долга или штрафа. Однако на практике в зависимости от причины могут блокироваться все деньги на счетах.
Уплата установленных законом налогов и сборов является одной из основных обязанностей предпринимателей перед бюджетом и государством. Причем финансовая повинность должна быть исполнена вовремя. Если это не будет сделано, возникает недоимка. Это сумма налога, которая не поступила вовремя в бюджет, хотя у налогоплательщика были основания для перечисления денежных средств. Такое официальное определение дано в ст. 11 НК РФ .
Что это такое
За неисполнение установленной обязанности законодательством предусмотрена ответственность. Налогоплательщик обязан будет уплатить пени, штрафы и т. д. Кроме того, налоговые органы получают право взыскивать и саму сумму неисполненного обязательства.
Каковы последствия
- НДС — в случае, если размер применяющихся вычетов превысит сумму исчисленного взноса, в том числе с учетом средств, подлежащих восстановлению (п. 2 ст. 173 НК РФ );
- акцизы — в ситуации, когда при расчете оказалось, что размер вычетов превышает размер акцизов, исчисленный по соответствующим операциям ( ст. 203 НК РФ ).
Загрузка...
