Содержание
- 1 Транзитная торговля: документальное оформление, учет и налогообложение
- 2 Транзитная торговля: риски и налоговый учет
- 3 Товарно-транспортная накладная (образец и правила заполнения ТТН)
- 4 Скачать образец бесплатно
- 5 Как оформлять ТТН при транзитной торговле
- 6 Стандартный образец заполнения ТТН (товарно-транспортной накладной) формы 1-Т
- 7 Образец Оформление Ттн В Транзитной Торговли
- 8 Особенности оформления документов при «транзитной» торговле
- 9 Как оформляется образец товарно-транспортной накладной
- 10 Образец Оформление Ттн В Транзитной Торговли
- 11 Вход на сайт
- 12 Товарно-транспортная накладная (ТТН, форма 1-Т)
Транзитная торговля: документальное оформление, учет и налогообложение
При переходе права собственности на товары к торговой организации в момент их отгрузки со склада поставщика, а к конечному покупателю — в момент поступления товаров на его склад доход у организации в бухгалтерском учете и в налоговом при применении метода начисления появится на дату передачи товаров при их доставке на склад покупателя.
Часто на практике поставщик не получает за организацию перевозки вознаграждение, а перевыставляет покупателю ту же сумму, которую предъявляет ему перевозчик в соответствии с договором. Но посреднические договоры — договоры возмездные, поэтому в них необходимо либо указывать вознаграждение, даже чисто символическое, либо прописывать, что вознаграждение за посредничество входит в цену товаров.
Транзитная торговля: риски и налоговый учет
- Транспортные накладные. Они заполняются при доставке автомобильными ТС.
- Транспортные ж/д накладные. Их заполняют при перевозке по железной дороге.
- Коносамент порта. Он используется при морских перевозках.
- Накладная отправителя и грузовая накладная. Их заполняют при перевозке воздушными судами.
По мнению ряда экспертов, при ведении транзитной торговли имеет место некоторая неопределенность при квалификации транспортных издержек в целях начисления налога с прибыли. По смыслу 320 статьи НК, к прямым затратам относят расходы на перевозку покупной продукции до склада плательщика-приобретателя. Если изделия направляются транзитом, т. е. предприятие оплачивает транспортировку от поставщика к покупателю, не осуществляя складирование, доставка на склад, соответственно, отсутствует. В этой связи, крайне рискованно считать такие издержки прямыми. Ведь они не связаны с приобретением покупной продукции и доставкой ее на склад. Такие затраты можно квалифицировать как транспортные издержки, относящиеся к реализации. В этом случае их вполне можно рассматривать как косвенные расходы. Такой подход позволил бы отнести их к затратам отчетного периода.
Товарно-транспортная накладная (образец и правила заполнения ТТН)
В строке «Плательщик», которым чаще всего выступает грузоотправитель (но бывают разные случаи — в том числе и оплата по поручению), необходимо обязательно указать банковские реквизиты этой стороны. В товарном разделе заполняются все имеющиеся сведения о партии груза. Наименование, количество, цена и сумма в ТТН чаще всего дублируются затем в обычных товарных накладных. Именно поэтому стороны могут не оформлять дополнительно товарные накладные, если все сведения заполнены в ТТН и не требуется отдельное выделение НДС.
На этой же стороне товарно-транспортной накладной дублируются подписи материально-ответственных лиц грузоотправителя (возле слова «Сдал»), грузополучателя (рядом со словом «Принял»), а подпись водителя (экспедитора) проставляется в двух местах: сначала у грузоотправителя при принятии груза к перевозке, а затем — в пункте разгрузки при сдаче груза получателю.
Скачать образец бесплатно
Работник обратился в суд с требованием о признании незаконным его увольнения в связи с истечением срока трудового договора и восстановлении на работе. С работником был заключен срочный трудовой договор на время отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет основной работницы. Однако основная работница по достижении ребенком указанного возраста на работу не вышла: вначале она продолжила пребывание в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, затем ей был предоставлен отпуск по беременности и родам, а затем – отпуск по уходу уже за вторым ребенком.
В середине января 2020 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают.
Как оформлять ТТН при транзитной торговле
В настоящий момент складывающаяся судебная практика подтверждает позицию налоговых органов, которые исходят из того, что реальность сделок подтверждают не только предоставленные счета-фактуры, товарные накладные, но и транспортные накладные. Транспортная накладная подтверждает реальность перемещения товара из пункта отгрузки в пункт доставки. Налоговые органы исходят из того, что КАЖДЫЙ факт по реализации сделки должен быть подтвержден документарно. При этом в транспортной накладной должны быть отражены все необходимые для идентификации реквизиты, в т.ч. грузоотправитель, перевозчик, данные на водителя, автомобиль и ссылки на сопровождающие груз документы (счет-фактура, УПД, сертификаты и т.д.). Так, к примеру, в деле № А62-367/2014 только наличие транспортных документов помогло отстоять в суде реальность поставок товара в адрес покупателя и позволило оспорить предъявленные ФНС штрафные санкции и доначисления. При этом, подтверждение реальности сделок необходимо не только для принятия НДС, но и для подтверждения легализации сделки. Таким образом, в случае, если согласно условиям договора Ваша компания собственными силами и средствами осуществляет доставку товара на наш склад, вы должны предоставить в наш адрес полный комплект документов, который включает в себя не только товарную накладную, счет-фактуру (УПД), но и транспортную накладную, в которой заполнены все соответствующие реквизиты, в т.ч. отметка грузоперевозчик, в качестве которого выступает Ваша компания.
В строке «Основание» приводится номер и дата договора поставки, заключённого между поставщиком и торговой ор-ганизацией. Строки «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель» транзитным поставщиком не заполняются. Такое оформление накладной подтверждает, что поставщик выполнил обязательства поставки по договору в адрес конечного покупателя, указанного торговой организацией. Эту накладную поставщик составляет на дату отгрузки товаров в адрес грузополучателя.
Стандартный образец заполнения ТТН (товарно-транспортной накладной) формы 1-Т
- «Код заказчика», «Маршрут №», «Гаражные номера прицепов».
- Графа «Вид перевозки» включает в себя расшифровку сведений о виде оплаты (почасовая перевозка, сдельная, оплата за одну поездку). Также сюда включаются данные о том, сборная это была перевозка или путем догруза, осуществлялся ли заезд на станции (железнодорожные, например).
- Раздел «Сведения о грузах» заполняется в части граф 6 и 8. В них вносятся данные о коде груза и его классе.
- Заполнение раздела «Прочие сведения» начинается с граф 20-24. В эти графы вносятся сведения о доставке груза с использованием различных видов дорог (шоссе, грунтовая дорога, целина).
- Графа 25 содержит код экспедирования товара.
- Графы 26, 27 могут содержать либо коды оказанных услуг по грузоперевозкам, либо суммы. Отдельно указываются суммы к получению транспортной организации ООО «Грузовик» и сумма к получению водителю-экспедитору.
- Графы 29 и 30 содержат сведения о территориальных коэффициентах, необходимых для начисления заработной платы водителю. Также здесь указывается коэффициент классности согласно Единому тарификационному справочнику.
По прибытии водителя-экспедитора ООО «Грузовик» производится погрузка товаров ООО «Сухие смеси». После этого начинается заполнение транспортного раздела ТТН. В данном разделе фиксируются договорные отношения грузоперевозчика, предоставляющего автотранспортное средство, с грузоотправителем. Данный раздел служит основанием для учета рабочего времени водителя, расчетов грузополучателя или грузоотправителя с транспортной организацией.
Образец Оформление Ттн В Транзитной Торговли
Скорее всего, инспекторы сочтут это признаками налоговой схемы и не подтвердят расходы и вычеты НДС. Некоторые оптовики договариваются с поставщиками, и в товарной части ТТН указывают только наименование и количество товара. При этом графы, предназначенные для цены и суммы, оставляют пустыми.
Так как одним из самых распространенных способов перевозки является доставка автотранспортом, рассмотрим подробно, как оформляется «первичка» для этого варианта. При автоперевозках необходимо составить товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78). К сожалению, данный бланк тоже слабо приспособлен к нюансам транзитных операций.
Особенности оформления документов при «транзитной» торговле
- дата реализации товаров (продукции, имущественных прав), определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, то есть – дата перехода права собственности на эти товары.
Таким образом, доходы от реализации товаров в налоговом учете по налогу на прибыль при методе начисления, так же как и в бухгалтерском учете, признаются в составе доходов для целей налогообложения только в момент перехода права собственности.
Данные операции осуществляются в соответствии с положениями ст.509 ГК РФ, согласно которой поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Как оформляется образец товарно-транспортной накладной
Правила грузоперевозок одобрены Постановлением Правительства № 272 от 15.04.11. В Приложении 4 данного документа приведен новый бланк — товарная накладная, которая заполняется при доставке грузов нанятой фирмой по договору. Она является приложением к ТТН 1-Т, если в ней не заполнены все сведения о товаре.
При проверке правомерности применения вычета по НДС ревизоры требуют представить ТТН для подтверждения сделки. Документ необходим для обоснования затрат на перевозку, уменьшающих налогооблагаемую базу налога на прибыль. В связи с этим необходимо наличие и правильное заполнение формы.
Образец Оформление Ттн В Транзитной Торговли
- если предусмотрено вознаграждение за перевозку;
- места погрузки и выгрузки расположены в разных странах;
- Конвенция КДПГ подписана хотя бы одним из государств, резиденты которых являются участниками сделки;
- транспортировка осуществляется с помощью автомобильного транспорта.
В отличие от Carnet TIR (Transports International Routiers), или по-русски – книжки МДП (международная дорожная перевозка), бланк которой изготавливается типографским способом и выдается национальным гарантийным объединением (сокращенно АСМАП) в России (Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП, заключена в г. Женеве 14.11.1975), бланк CMR допустимо скачать из интернета и распечатать на принтере, как и любую другую товарно-транспортную накладную.
Вход на сайт
Мы находимся в Минске, завод, который должен нам деньги, находится в Гомеле. Мы находим покупателя в Гомеле и далее следует торговля трназитом. Гомельский завод выписывает ТТН, где грузополучатель — наша фирма, но адрес разгрузки — адрес нашего покупателя в Гомеле. Машина едет и выгружается по этому адресу, работник нашего покупателя в Гомеле, которому мы выдали доверенность на получение, подписывает 1,3,4 экземпляры. Далее мы выписываем ТН, и тут самое интересное.. т.к. мы в Минске, а они в Гомеле, передать ТН мы можем только по почте, они должны подписать пункт Принял грузополучатель и вернуть нам. Но как известно, передавать все экземпляры накладных опасно, но как по-другому подтвердить факт получения товара нашим покупателем? Может в практике кто-то использует такую схему, хотелось бы услушыть ваши мнения. Заранее спасибо! Нажаль інструкцыя па накладых (ад 30.06.2016 г. № 58) не прыстасаваная да ТРАНЗІТНЫХ паставак, бо тут узнікае розначытаньне тэрміну ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬ: па грамадзянскаму заканадаўству гэта заўсёды ПАКУПНІК, а па транспартнаму — . ПУНКТ РАЗГРУЗКІ З уцямных кансультацыяў на гэтую тэму магу прапанаваць гэтую:
В случае когда конечный покупатель сам забирает товар на складе первоначального поставщика, последний со своего склада передает товар по ТН-2 организации, осуществляющей транзитную торговлю. В адрес конечного покупателя торговая транзитная организация выписывает ТТН-1, в которой по строке «Пункт погрузки» указывает адрес первоначального поставщика <10>.
Товарно-транспортная накладная (ТТН, форма 1-Т)
Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация — владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику — заказчику автотранспорта, а четвертый — прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.
Автотранспортная компания после указания в ТТН данных, необходимых для расчетов за транспортные услуги (расстояние перевозки, стоимость услуг, время простоя под погрузкой и разгрузкой и т.д.), направляет заказчику транспортных услуг один (третий) экземпляр ТТН и счет на оплату услуг перевозки.