Договор дарения в бухгалтерском учете

Договор дарения, предметом которого являются основные средства, представляет собой безвозмездную передачу их в собственность одаряемому лицу. Статья 574 ГК содержит определенные требования к форме заключения таких сделок. Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

  1. Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов ОС»Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта основного средства;
  2. Дебет 01 «ОС» Кредит 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов ОС» — введение в эксплуатацию объекта дарения по первоначальной стоимости;
  3. Дебет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — начисление амортизации (отражение рыночной стоимости безвозмездно полученного основного средства в составе прочих доходов);
  4. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация ОС» — начисление амортизации на безвозмездно полученный объект основного средства.

В ПБУ 9/99 указано, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Стоимость безвозмездно полученного имущества отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Договор дарения в бухгалтерском учете

По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы. Одновременно с этим ранее учтенные доходы будущих периодов признаются в составе доходов текущего периода. Суммы, учтенные на счете 98, списываются с этого счета в кредит счета 91:

Пожертвованием признается передача дара в общественно полезных целях. В этом случае на принятие пожертвования не требуется согласия. Однако принимающее пожертвование юридическое лицо, обязано вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Договор дарения

Безвозмездно полученные активы должны быть учтены по рыночной стоимости. Стоимость безвозмездно полученного имущества отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления». По мере использования дара его стоимость включается в расходы либо по мере начисления амортизации, либо по мере списания затрат в расходы.

Положения ГК. Согласно статье 506 Гражданского кодекса, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Если организация дарит имущество кому-либо, то договор дарения должен быть оформлен обязательно в письменной форме.

Рекомендуем прочесть:  Оформить страховой полис

Как отразить в бухгалтерском и в налоговом учете передачу по договору дарения основных средств физическому лицу? (Л

Если в полномочия руководителя по уставу ТОО входит безвозмездная передача основных средств, то должен быть издан приказ кому и на каком основании производится такая передача. Если такая операция не входит в полномочия руководителя ТОО, то основанием для приказа служит решение единственного учредителя (т. к. 100%- 1 участник).

Бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете может вестись: Главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение) .

Бухгалтерский учет по договору дарения

И, к сожалению, ситуация, когда имущество получено от учредителя, исключением тут не является. Льгота, прописанная в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, в данном случае не работает. Напомним: там сказано, что у фирмы не возникает дохода, если она получает в собственность имущество от учредителя, чья доля в уставном капитале превышает 50 процентов. Про получение же имущественных прав в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ не сказано.

При этом ст. 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Договор дарения работникам в денежной форме: отражение в бухгалтерском учете

Вместе с тем страхователям неоднократно удавалось доказать в суде ошибочность указанной позиции (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2012 N А42-1088/2012, от 16.10.2012 N А44-1411/2012, ФАС Центрального округа от 01.08.2012 N А14-10305/2011 (Определением ВАС РФ от 07.11.2012 N ВАС-14053/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)). По мнению судей, если спорные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых функций, не зависят от результата работы, не предусмотрены системой оплаты труда и носят разовый характер, они не подлежат включению в облагаемую базу для исчисления страховых взносов. При этом не имеет значения, оформлен в письменном виде договор дарения или нет. Дело в том, что в силу ст. 574 ГК РФ договор дарения между юридическим и физическим лицом должен быть заключен в письменной форме, только если стоимость подарка составляет более 3 тыс. руб.

Попутно замечу, что, к счастью, с подобной проблемой не придется столкнуться фирмам, работающим по упрощенной системе. Дело в том, что Минфин России в Письме от 19 октября 2006 г. N 03-11-04/2/213 сообщил: фирма, работающая по «упрощенке», не получает налогооблагаемого дохода, безвозмездно пользуясь имуществом, которое принадлежит учредителю. При этом чиновники не возражают против того, чтобы расходы по содержанию такого имущества уменьшали налогооблагаемый доход.

Рекомендуем прочесть:  Набор при рождении ребенка

Договор дарения бухгалтерский учет

7. Справка из налогового органа об уплате правообладателем налога на наследство или дарение в случае возникновения права у отчуждателя (физического лица) по наследству или по договору дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ; ст. 3 Федерального закона № 78 от 01.07.2005 г. ; ст. 2 Федерального закона № 201-ФЗ от 31.12.2005 г.

— после ввода в эксплуатацию оборудование включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом суммы амортизационной премии, отнесенной в состав расходов отчетного (налогового) периода (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации). Поэтому ежемесячная сумма амортизационных отчислений в период эксплуатации оборудования ООО «Мир», исчисленная исходя из нормы амортизации, определенной при принятии к налоговому учету, равной 2,083% [1 / (4 г. x 12 мес.) x 100%], составит в соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ 1400 руб. [(96 000 руб. — 28 800 руб.) x 2,083%];

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств», К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления», — 45 000 руб. — отражена стоимость полученного компьютера (первичные документы: договор дарения, документы, подтверждающие рыночную стоимость, акт приема-передачи имущества);

Заключение договора дарения между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не противоречит действующему законодательству (п. 1 ст. 572, подп. 4 п. 1 ст. 575, п. 3 ст. 23 ГК РФ). Сделки между российскими организациями и иностранными организациями не всегда регулируются российским законодательством.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У СТОРОН ДОГОВОРА ДАРЕНИЯ

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ при безвозмездной передаче имущества дарителю необходимо начислить НДС. Исключением являются случаи, когда такая передача не признается объектом обложения НДС, т.е. не признается реализацией товаров, работ, услуг, а именно:

При безвозмездной передаче (дарении) имущества (материалов, товаров, продукции, объектов основных средств и т.п.) необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146, пп. 1 п. 1 статьи 167 НК). Исключение составляют случаи, когда такая передача не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения НДС (пп. 1, 5 п. 2 статьи 146, пп. 3 п. 3 статьи 39, пп. 12 п. 3 статьи 149 НК).

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ

В отношении признания в налоговом учете суммы НДС, восстановленной при безвозмездной передаче в случае, когда такая передача не подлежит налогообложению НДС, также существуют два варианта:

  • во-первых, восстановление НДС связано с безвозмездной передачей имущества, а значит, данный налог не может уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании п. 16 статьи 270 НК;
  • во-вторых, сумма восстановленного НДС учитывается в целях налогообложения прибыли согласно п. 1 статьи 264 НК в силу прямого указания, содержащегося в пп. 2 п. 3 статьи 170 НК.
Ссылка на основную публикацию