Содержание
- Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и отгрузка, то поставщик на суммы поставки и возврата уменьшает показатели по строкам 010 и 030 листа 02.
- В случае, когда товар возвратили уже в следующем налоговом периоде, сумму расходов надо отразить по сроке 010 на листе 02, приложение № 2.
Если покупатель на УСН возвращает некачественную продукцию, то этот факт признается аннулированием предыдущей сделки. В налоговом учете данное обстоятельство не отражается. Стоимость продукции в расходах не подлежит учету, а возвращенные денежные средства не будут признаны доходом. С бухгалтерской точки зрения – это возврат аванса.
Заполняется ли в этом случае декларация?
Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.
1. Такие проводки в 1С делаются в КСФ, если указать, что данный документ исправляет первичную отгрузку. Но, если происходит исправление первичной отгрузки, тогда этот возврат попадает в книгу продаж, сначала происходит сторнировочная запись первичной накладной, а потом регистрируется с учетом корректировки на меньшую сумму, но ведь возврат должен попадать в книгу покупок. Если в 1С указать, что корректировка происходит по согласованию сторон, тогда делаются проводки Д 90.3 К 19.09 сторно. И когда по данной корректировке делаешь запись в книге покупок, то Д68.02 К19.09 +. 19-ый счет закрывается. Это все неправильно?
2. Если я сейчас сделаю КСФ по возвратам, т.к. в любом случае, суммы попали в книгу покупок и пересдам уточненную декларацию, в части раздела 8 и 9, ничего страшного? ведь по сути, суммы налогов не изменятся.
3. Достаточно ли для выставления КСФ, возвратной ТОРГ-12 от покупателя или необходим АКТ о расхождении?
4. Если покупатель на ОСНО возвращает брак и делает с-ф, то как я могу внести данный возврат в книгу покупок? В 1С, если устанавливаешь режим отразить «в книге покупок» формируется проводка через 19.03. Это неправильно?
5. Покупатель, возвращает брак и делает с-ф, но возврат товара у нас проводится строго по отгрузочным накладным, чтобы исключить неправильные цены от покупателей и возврат товара, который мы не поставляли. В итоге у нас получается, что по 1-ому бумажному документу, делается несколько возвратных документов в программе, как в книге покупок отражать единственную счет-фактуру?
Опции темы
А можно статью закона, на которую я могла бы сослаться в объяснительной? Получается, что у меня есть:
1. Покупатели на УСН, которые возвращают товар и предоставляют только ТОРГ-12. Для КСФ нужен ли все-таки акт ТОРГ-2? Или ТОРГ-12 является согласием покупателя на составление КСФ? Получается, в данном случае, при правильно составленных документах, я могу сослаться на письмо Минфина РФ от 07.03.2007 № 03-07-15-29.
2. Покупатели на ОСН, которые предоставляют ТОРГ-12 и счет-фактуру, но данный товар я перепродать уже не смогу, т.к. истек срок годности и принимать его, как обратная реализация, желания нет. Тем более, весь этот товар, в дальнейшем, отправляется на помойку. А на что мне ссылаться здесь? Ведь право собственности на товар перешло в момент поступления товара на склад покупателя и возврат происходит через несколько недель, а то и месяцев, после отгрузки.
Поиск по теме
Возврат брака со стороны поставщика
Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика с учетом авансовых платежей, т.к. рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на аванс и отражением вычета НДС по авансам полученным, что предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.
Рассмотрим это на продолжении примера 1.
ООО «МедДвижение» продает медицинские товары. Они не влияют на налоговую базу по НДС, но отражаются в 7 разделе декларации по НДС (ст. 149 НК РФ). Налоговая база по прибыли возникает в момент перехода права собственности к покупателю. (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления.
Ситуация 5. Положительные курсовые разницы
Срок для ответа на требование о предоставлении пояснений составляет пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В случае непредставления пояснений — штраф 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Повторное непредставление сведений в течение года влечет взыскание штрафа в размере — 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
- приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
- после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
- по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.
Если вы возвращаете товар, еще не принятый на учет (когда его собственником признается продавец), то такой возврат не считается реализацией. Поэтому начислять НДС не надо. По входному НДС по такому товару вычет не принимается (по факту отсутствия на учете).
Бухгалтерские проводки
Стороны могут согласовать и установить возвращение того, что было осуществлено ими до момента расторжения договоренности. Таким образом, возвращению подлежит в том числе недоброкачественный товар, который был принят покупателем на учет, при условии, что на момент приеме товара было не обнаружено, что он по качеству не соответствует условиям поставки.
Как уже было указано выше, финансисты разъяснили, что возврат товара для целей налога на прибыль учитывается исходя из договорных отношений, регулируемых ГК РФ, в данном случае в рамках договора купли-продажи товара. То есть возврат товара отражается как обычная реализация.
На основании этого корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). А покупатель восстанавливает НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Изменение условий договора
Специалисты финансового ведомства указали, что в соответствии с п. 4 ст. 523 ГК РФ договор поставки считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора.
Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара ?.
Прозрачная бухгалтерия
Важно: помимо адекватных причин разниц между НДС и Прибылью мы часто находим учетные ошибки, искажающие налоговую базу. Наш отчет убирает все «разрешенные» расхождения и позволяет сосредоточиться на действительных ошибках.
Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях – Простые решения
Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).
Продавцу же в этой ситуации надо действовать так. Если вы отказались от части товара – пусть составит корректировочный счет-фактуру. На это отведено пять дней с даты, когда подписан акт о выявленных недостатках. На основании этого счета-фактуры продавец предъявляет к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров. Для этого он регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок – в периоде, когда был возврат. Минфин России сообщил об этом в письме от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280. А вам вносить этот счет-фактуру в книгу продаж не надо. Об этом – письмо Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08.
Возвращать поставщику купленный товар приходится по разным причинам. Обнаружен брак, продукцию не удалось реализовать, возникли основания для отказа от сделки. Во всех этих ситуациях бухгалтерский учет и налоги зависят от двух факторов. Во-первых, от того, принята ли покупка на учет. А во-вторых, от условий договора.
Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль
НДС. Если компания применяет общий режим налогообложения, то еще выставьте продавцу счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). На основании этого документа поставщик ставит к вычету входной НДС со стоимости принятой назад продукции. С такой позицией согласны и чиновники (письмо Минфина России от 28 августа 2012 г. № 03-07-09/126).
Загрузка...
