Земельный налог кадастровая стоимость

Расчет земельного налога: кадастровая стоимость земельного участка

В то же время с 2010 г. в НК РФ действует поправка, внесенная Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ (п. 7 ст. 4): в отношении земельного участка, образованного в течение определенного налогового периода, налоговая база в данном периоде определяется как кадастровая стоимость этого участка на дату его постановки на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

На практике зачастую организации пытаются оспорить кадастровую стоимость земельного участка, ссылаясь на значительные различия между ней и рыночной стоимостью. Суды поддерживают организации, как правило, в случаях, когда органы государственной власти нарушают порядок проведения кадастровой оценки земельных участков (Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2010 N 32-Г10-5, Постановление ФАС Центрального округа от 03.04.2009 по делу N А08-3552/2008-1) либо когда уполномоченные органы неправильно определяют вид целевого использования земельного участка (Постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2009 по делу N А64-115/09-22).

Земельный налог кадастровая стоимость

Пример 1. На основании судебного решения, вынесенного в 01.07.2013 г., исправлена техническая ошибка, допущенная органами кадастрового учета в отношении земельного участка, отнесенного к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве, принадлежащего ООО «Альфа», в связи с неверным применением удельного показателя кадастровой стоимости земли на единицу площади.
Кадастровая стоимость земельного участка увеличена с 10 000 000 руб. до 20 000 000 руб., при этом в силу прямого указания в тексте судебного решения изменения в кадастр внесены с 1 января 2013 г.
Порядок расчета: До вступления в силу судебного решения авансовые платежи по земельному налогу исчислялись ООО «Альфа» в размере 7 500 руб. за квартал (10 000 000 руб. х 0,3% х 0,25).
После вступления в силу решения суда налогоплательщику следует пересчитать налоговые обязательства из расчета 20 000 000 руб. х 0,3% х 0,25 и доплатить разницу в сумме 7500 рублей за 1 и 2 квартал 2013 г. в бюджет. Авансовые платежи за 3 квартал 2013 г. и за налоговый период 2013 г. ООО «Альфа» следует исчислять исходя из кадастровой стоимости в размере 20 000 000 руб. и рассчитывать в размере 15 000 руб. за квартал.

Если кадастровая стоимость земельного участка уменьшилась, при расчете земельного налога с момента, когда оформлены подтверждающие документы, применение другой кадастровой стоимости возможно при условии, что она соответствует показателю, установленному на начало года местными органами власти. Подобная точка зрения высказана в постановлениях Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 7701/12, от 28.06.2011
№ 913/11, постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2013 .
Кроме того, если изменение категории земель либо вида разрешенного использования привело к изменению налоговой ставки, при расчете налога с момента такого изменения (независимо от того, увеличилась либо уменьшилась кадастровая стоимость земли или сама налоговая ставка) необходимо применять новую ставку.
В письме от 13.04.2013 № 03-05-04-02/7507 Минфин России рекомендует рассчитывать земельный налог или авансовый платеж по нему с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых земельный участок оценивался по той или иной кадастровой стоимости, к их полному числу в налоговом или отчетном периоде. При этом к полному месяцу приравнивается месяц, в котором та или иная кадастровая стоимость (налоговая ставка) применялась более пятнадцати дней.
В отчетном периоде, когда произошли изменения, а также при исчислении налога за год в расчете участвуют разные кадастровые стоимости и различные коэффициенты; в оставшиеся после изменений отчетные периоды до окончания календарного года авансовые платежи по налогу рассчитываются исходя из новой стоимости и новой ставки.
Для расчета земельного налога с учетом поправочного коэффициента может быть применена следующая формула:

Как рассчитывается земельный налог по кадастровой стоимости

• из кадастровой карты, которая размещается на сайте Росреестра;
• посредством личного обращения в ведомство;
• из правоустанавливающих документов (например, свидетельства о приобретении права на участок, если оно выдано после установления для участка кадастровой стоимости).

Обязанность по самостоятельному расчету земельного налога возложена только на юридических лиц. Налог на участки ИП и граждан рассчитывает ФНС. Но, тем не менее, физическому лицу полезно знать основные принципы расчета платежа на имущество, представленное земельным участком.

Оспаривание кадастровой стоимости земли (земельных участков)

Независимая оценка рыночной стоимости земли — является необходимым условием процесса оспаривания кадастровой стоимости земельного участка, так как признание рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости земли — считается основанием для пересмотра кадастровой стоимости земельного участка.

Экспертиза отчета об оценке рыночной стоимости земли — в большинстве случаев решение о необходимости проведения экспертизы отчета об оценке рыночной стоимости земельного участка можно принять уже после обращения в суд первой инстанции. В случае, если в процессе рассмотрения дела будет очевидно, что ответчики настаивают на проведении экспертизы, лучше будет провести ее по инициативе истца (владельца земельного участка).

Изменение налога с кадастровой стоимости с 2020-2020 года

Льготы по налогу на недвижимость. От уплаты налога на недвижимость могут быть освобождены Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; Инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства, независимо от группы; Участники гражданских войн и Великой Отечественной войны, других военных операций по защите бывшего СССР; Вольнонаемные служащие состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел; участники ликвидации последствий аварии на Чернобыле, или подвергшиеся воздействию радиации в радиусе действия радиоактивных веществ; Пенсионеры, получающие гос. пенсию; Родители и супруги военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей.

Изменение налога с кадастровой стоимости произошло ожидаемо: такая «перепланировка» намечалась еще с 2004 года. Сейчас процентные ставки по налогам немного выше, нежели несколько лет назад. Для того, чтобы правильно понимать, кто является налогоплательщиком, из чего слагается налог на имущество и кто имеет право на льготы, нужно знать следующее:

Кадастровая стоимость земли и земельных участков

Эта процедура проводится на основании статистических данных о сделках купли-продажи объектов. Также при ее осуществлении учитывается уровень развития инфраструктуры, транспортное обеспечение, уровень социально-бытового развития, экологическое состояние района и т.д. На кадастровую стоимость земельного участка серьезное влияние оказывает вид разрешенного использования и размер удельного показателя кадастровой стоимости, который, в свою очередь, зависит от кадастрового квартала и вида разрешенного использования.

Могут ли результаты кадастровой оценки быть ошибочны? Разумеется. Происходит это по ряду причин. Это и человеческий фактор — земли много, а сотрудников, занимающихся ее учетом ограниченное количество. Это и ошибки, связанные с недостаточной квалификацией государственных оценщиков. Это и ошибки, связанные с ведением огромной базы данных. Нельзя исключать и личные интересы людей, которые занимаются этой работой. Что же, ошибки есть и будут, но что делать вам, владельцу, если вас не устраивает по каким-то причинам рассчитанная государством кадастровая стоимость вашего участка земли.

Как и где узнать кадастровую стоимость своего земельного участка

На расчетную стоимость влияют такие факторы, как категория земель, вид разрешенного использования земли, площадь участка, региональные рыночные цены на участки земли на момент расчета кадастровой стоимости, коэффициент пользы от использования земли, развитие инфраструктуры конкретного региона РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка согласно российскому законодательству должна пересматриваться уполномоченными органами не реже, чем один раз в пять лет. Увеличение или снижение кадастровой стоимости возможно, если землевладелец, например, изменил вид разрешенного использования своего земельного участка, что, соответственно, привело к изменению коэффициента пользы.

Как производится расчет кадастровой стоимости

Для каждой категории земель существуют свои методики оценивания. Для одних за основу берутся статистические данные о рынке (сады, дачи, огороды и земли в жилых районах). Для других (сельское хозяйство, леса) – предполагаемая доходность. А третьи (промышленные, водные) – капитализация дохода или затраты на воспроизведение. В каждой из зон устанавливается стоимость одной единицы площади, чтобы в дальнейшем по ним определить кадастровую стоимость схожих участков.

Оценщик выбирает методики расчёта, собирает все факты, узнаёт ценоообразующие характеристики местности и объекта. А затем устанавливает среднестатистический удельный показатель и применяет коэффициенты. Результаты заносятся в отчёт и передаются на утверждение в комиссию Росреестра.

Порядок пересчета земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости участка

В этом случае используется коэффициент, который представляет собой отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в периоде. Следует иметь в виду, что если право возникло до 15-го числа или прекратилось после 15-го числа месяца, то соответствующие месяцы засчитываются при исчислении коэффициента как целые.

Во-первых, в связи с установлением судом рыночной стоимости земельного участка, на основании чего орган кадастрового учета делает запись об установленной судом стоимости в государственном кадастре недвижимости. Такая запись вносится с момента вступления в силу судебного акта или по состоянию на дату, указанную в решении суда.

Считаем земельный налог без кадастровой стоимости

Фирма может запросить информацию о кадастровой стоимости своего земельного участка, направив в ближайшее территориальное отделение Росреестра письменный запрос в порядке, установленном статьей 14 Закона о кадастре недвижимости 7 (см. образец на с. 23). Эта информация также размещается в Интернете на официальном сайте ведомства 8 .

В целях расчета налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по нему) фирма может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату отражения ее в учете (если фирма использует метод начисления 18 ). Если же компания применяет кассовый метод, то суммы земельного налога (авансовых платежей) включаются в базу по налогу на прибыль в момент уплаты их в бюджет 19 .