Условия предоставления налоговых вычетов

Виды и порядок получения налоговых вычетов

В Российской Федерации законодательство предусматривает предоставление большого спектра льгот различным категориям граждан. Это могут быть льготы людям пенсионного возраста, инвалидам, малообеспеченным лицам и семьям. Кроме того, налоговое законодательство также предусматривает ряд возможностей, для получения социальных льгот. Сюда можно отнести не как таковую льготу в виде выделения материальной или натуральной помощи, а в виде возврата части потраченной суммы, например, на приобретение жилья, на лечение, а также возврат части суммы, потраченной на обучение. Данный социальный вид льготы называется налоговым вычетом. Какие виды налоговых вычетов существуют в России, кто имеет право на налоговый вычет? Как он рассчитывается? Куда и когда обращаться? Эти и другие вопросы будут рассмотрены в настоящем разделе.

Итак, налоговый вычет может получить только гражданин Российской Федерации, получающий доход, облагаемый по ставке налога 13 %. Иными словами, вычет предоставляется при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом воспользоваться правом налогового вычета можно как в момент начисления НДФЛ (например, при налоговом вычете на детей по заявлению работника работодатель автоматически производит расчет налога с учетом налогового вычета), так и после того, как налог уплачен. Для этого налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и написать заявление о возврате.

Условия предоставления налогового вычета при приобретении квартиры

• размер вычета определяется исходя из той суммы, которая была направлена на покупку жилого имущества, составляет 13% и не подлежит какого-либо рода изменениям;
• способы получения также в полной мере регулируются нормативно-правовыми актами;
• документы предоставляются в органы, регулирующие оборот сборов и налогов;
• подавая документы на предоставление права, гражданин автоматически соглашается с проведением проверки, которая будет осуществлена сотрудниками службы по факту предоставления документов.

• правом на возврат уже оплаченных ранее налогов обладают лица, проживающие, а также зарегистрированные на территории страны минимум полгода;
• возврат осуществляется как при покупке квартиры, так и при приобретении иного жилья;
• если покупка совершалась в соответствии с долями, вычет полагается каждой стороне.

Стандартный налоговый вычет: размеры, условия предоставления

• Право на стандартный вычет на работника не имеет никаких ограничений ни денежным размером, ни предельной величиной полученного заработка гражданина-налогоплательщика.
• Если физическое лицо работает сразу на несколько работодателей, то отдать заявление на предоставление вычета он может только по одному месту осуществления профессиональной деятельности. Работодатель не обязан проверять, работает ли налогоплательщик где-то еще. Во избежание недоразумений гражданину необходимо включить в свое заявление пункт, подтверждающий, что заявитель уведомлен о том, что вычет может предоставляться только одним работодателем, и обязуется незамедлительно сообщить в бухгалтерию работодателя в случае подачи обращения о вычете другому агенту.
• Вычет вправе принять не только работодатель, с которым работник работает по трудовому договору, но и другой налоговый агент (индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обособленное подразделение иностранного предприятия в России).
• В отношении доходов от продажи имущества стандартные налоговые вычеты агенты не предоставляют.
• Если у работника есть периоды неполучения трудовых доходов, то право, согласно закону, на налоговый вычет не аннулируется, а сам вычет накапливается. Стандартные налоговые вычеты годами не использовать и суммировать нельзя. Накопление идет только за календарный год. Если в конце года из-за переноса фискальных льгот у работника образовалась излишне уплаченная сумма по налогу на его доходы, то вернуть ее можно самостоятельно, обратившись в налоговую инспекцию.
• Если гражданин имеет право претендовать на два вычета (в размере пятисот рублей и в размере трех тысяч), то предоставляется вычет с максимальной суммой (три тысячи рублей).
• Если гражданин заявляет право на вычет как налогоплательщик, относящийся к определенной категории, и на вычет на своего ребенка (детей), то ему предоставляются оба вычета (на налогоплательщика и на ребенка).

• Участники, ликвидаторы последствий взрыва на ЧАЭС, промышленном объекте «МАЯК», в том числе заболевшие лучевой болезнью и другими специфическими заболеваниями.
• Военнослужащие и гражданские лица, участвующие в строительстве на объекте «Укрытие».
• Испытатели ядерного оружия (в том числе подземного, подводного), боевых радиоактивных веществ.
• Участники сборки ядерных зарядов.
• Инвалиды ВОВ.
• Инвалиды I и II группы из числа военнослужащих.
• Инвалиды, приравненные по обеспечению к военнослужащим.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) в 2015 году

лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

На это финансовое ведомство указало в письмах от 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246, от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215, 15.01.2013 № 03-04-05/8-23, такие же выводы содержит Письмо ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@.

Детский вычет по НДФЛ: условия предоставления и размер стандартного вычет на ребенка

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на своих детей. Порядок предоставления «детских» вычетов регулируется пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (комментарий к документу опубликован в «720 часов», N 1, 2012) в ст. 218 НК РФ внесены поправки.
В частности, изменились размеры «детских» вычетов и состав их получателей, причем эти поправки введены задним числом. Они вступили в силу с даты опубликования Закона N 330-ФЗ (22 ноября 2011 г.) и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
Согласно новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычеты на ребенка предоставляются за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

В ноябре 2011 г. была выпущена целая «коллекция» писем Минфина России и ФНС России, посвященных передаче стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка между его родителями или иными лицами, имеющими отношение к этому вычету.
Практически одновременно вышли поправки к ст. 218 НК РФ, которая регулирует в том числе упомянутую процедуру. Изменения вступили в силу в разные сроки, а поскольку часть из них введена задним числом, то у некоторых бухгалтеров могут возникнуть проблемы с перерасчетами по НДФЛ за 2011 г. в отношении «детских» налоговых вычетов, в том числе перераспределенных между родителями.
Посмотрим, насколько сохранилась актуальность ноябрьских разъяснений чиновников в отношении распределения налоговых вычетов на ребенка между его родителями для новой редакции гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Новый порядок предоставления налоговых вычетов по НДС

С 2009 года изменяется порядок вычета НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления.
Вычеты сумм налога, по строительно-монтажным работам для собственного потребления
производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса РФ. То есть в последний день каждого квартала.
В старой редакции пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ было сказано, что НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления принимался к вычету по мере уплаты налога в бюджет. То есть в следующем квартале после уплаты налога в бюджет.
С нового года вычет будет производиться в одном и том же налоговом периоде.
Отметим, что новые положения можно будет применить к строительно-монтажным работам, выполненным после 1 января 2009 года. По работам, выполненным до этой даты, вычет применяется по старым правилам (п. 13 ст. 9 Федерального закона № 224-ФЗ).
Другими словами, НДС, начисленный по СМР для собственного потребления в IV квартале 2008 года, будет принят к вычету в I квартале 2009 года. Также в этом же налоговом периоде будет приниматься к вычету налог, исчисленный по работам I квартала 2009 года.

С 2009 года отменяется особый порядок вычета по НДС при проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг. Абзац второй пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ утратил силу.
Также из текста кодекса исключен пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Напомним: раньше при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежали фактически уплаченные суммы налога. При НДС надо было перечислять отдельным платежным поручением.
Таким образом, теперь при бартере, взаимозачете, расчетах ценными бумагам НДС предъявляется к вычету в общеустановленном порядке, по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Достаточно выполнить три условия: оприходовать товар (принять к учету работы или услуги, имущественные права), получить от поставщика правильно оформленный счет-фактуру и использовать купленные товары (работы, услуги, имущественные права) в операциях, облагаемых НДС.
Пункт 12 статьи 9 Федерального закона № 224-ФЗ предусматривает переходные положения.
При осуществлении с 1 января 2009 года товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31 декабря 2008 года включительно, подлежат вычету в соответствии со старым порядком.

Условия предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в ООО Айрен

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на своё обучение (очное, экстерн, заочное обучение), а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья, земли под него при погашении процентов по целевым займам или кредитам — 3 млн. рублей. Ограничение применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.

Новые условия предоставления стандартных налоговых вычетов (А

Так, согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода (не обязательно работодателем), по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если по каким-либо причинам физическому лицу стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, или же были предоставлены не в полном размере, соответствующие права указанного лица могут быть восстановлены при предоставлении им в налоговый орган налоговой декларации. Таковы положения пункта 4 статьи 218 НК РФ.

Предоставление стандартного налогового вычета по договору ГПХ

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп.3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия

Однако некоторые вычеты нельзя перенести на более поздний период (письма Минфина России от 17.10.2020 № 03-07-11/67480, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293), и их надо учесть в уменьшение начисленного налога в полном объеме в том квартале, когда для этого возникли соответствующие условия. Это вычеты:

• уплачены при ввозе товаров в Россию, причем как тех, которые прошли таможенную очистку, так и тех, которые перемещаются без таможенного оформления;
• предъявлены продавцами при приобретении товаров, услуг (а также при проведении предварительной оплаты под будущие поставки) на территории РФ.